Счет 44 в бухгалтерском учете для чайников примеры

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

При формировании цены реализации товаров организации всегда принимают во внимание такой показатель, как затраты, связанные с их продажей. Учет обозначенных издержек осуществляется по 44 счету, известному как «расходы на реализацию». В рамках настоящей статьи мы рассмотрим специфику отражения таких затрат, особенности ведения бухгалтерских записей по 44 позиции, субсчета к ней, типовые проводки, а также один из практических примеров.

Специфика отражения издержек

Для начала следует отметить, что под данной категорией понимаются средства, выделяемые для налаживания связи между производителем и потребителем. Эта статья издержек по своему содержанию относится к числу текущих затрат. Выделение этих ресурсов имеет место быть ежегодно, и их авансирование также происходит ежегодно.

Если руководителю организации удастся повысить эффективность этих издержек, то это даст ему возможность получить большую прибыль и направить ее на улучшение материально – технической базы, что приведет к росту качества реализуемых товаров и, соответственно, увеличению прибыли в будущем.

Если попытаться дать классификацию обозначенной категории затрат, то это можно сделать следующим образом:

По экономическому наполнению:

материальные расходы;
средства, выделяемые на оплату труда персонала;
начисление износа ОС и НМА;
прочие издержки.

По отраслям коммерческой деятельности:

затраты на реализацию продукции розничной торговли;
средства, выделяемые для обеспечения продаж продукции оптовой торговли;
издержки на реализацию продуктов сельскохозяйственного производства.

Принимая во внимание такой критерий, как качество торгового сервиса, следует выделить:

связанные с повышением качества торгового сервиса;
несвязанные с ним.

Роль 44 счета в бухгалтерском учете

44 позиция в Плане счетов является активной и призвана отражать сведения об издержках, понесенных организацией при реализации товаров либо услуг.

Таким образом, имеющие место быть расходы аккумулируются по дебетовой части счета, их выбытие – по кредитовой.

В предприятиях, занимающихся коммерческой деятельностью, на данном счете ведется учет таких затрат, как:

траты на транспортировку товара;
на оплату;
арендные платежи;
средства, выделяемые на содержание торговых помещений и инвентаря;
на рекламную компанию;
представительские затраты.

Указанный счет вполне может активно использоваться и не торговыми организациями. В данном случае по нему отражаются следующие статьи затрат:

средства, выделяемые на погрузку и доставку продукции;
ресурсы, выделяемые на содержание товара в складских помещениях;
расходы, связанные с упаковкой продукта;
на рекламную компанию;
комиссионные сборы и отчисления.

Аналитика по данному счету ведется по каждому виду и статье расходов.

Существующие субсчета

В данном случае организациями используются такие субсчета, как:

01 – расходы обращения;
02 – коммерческие затраты в производстве.

Возможные бухгалтерские проводки

Типовые проводки при ведении бухгалтерского учета по данной позиции выглядят следующим образом:

Кт 02- начисление износа по ОС, используемым при реализации товаров и услуг;

Кт 10 и 60 – расходы на ремонт торгового помещения;

Кт 70 – заработная плата сотрудников, обеспечивающих продажу товаров;

Кт 23 – учет издержек производства в расходах на реализацию;

Кт 10 – материалы, использованные при продаже товаров и т.д.

Практический пример

Предположим, что в деятельности некоего предприятия в течение отчетного месяца произошли следующие хозяйственные операции:

реализация продукции на общую сумму 2 935 000 р., НДС – 440 250 р.;
себестоимость проданного товара – 1 987 000 р.;
расходы на заработную плату продавцов и аренду торгового помещения – 789 000 р.;
оплачено клиентами – 2 890 000 р.

Для отражения всех произошедших операций необходимы следующие проводки:

Кт 90 – 2 935 000 р., выручка от реализации;

Кт 68 – 440 250 р., сумма НДС;

Кт 43 -1 987 000 р., себестоимость проданного товара;

Кт 44.01 – 789 000 р., расходы на реализацию;

Кт 62 – 2 890 000 р., поступление средств от покупателей.

Заключение

В заключении следует добавить, что задача любого руководителя состоит в том, чтобы оптимизировать данную статью затрат, так как от этого будет зависеть рентабельность организации в дальнейшем.

Счет 44 “Расходы на продажу” — проводки и субсчета

1 мин

Каждое предприятие ведет учет своей хозяйственной деятельности. Согласно законодательству Российской Федерации, все операции, производимые фирмой, отражаются с помощью Плана счетов бухгалтерского учета. С его помощью можно легко отображать каждый факт производимых предприятием действий, группируя их по наименованиям и номерам. Среди прочих, план счетов содержит 44 счет.

Счет 44 в бухгалтерском учете

Счет 44 имеет название «Расходы на продажу» и служит для отражения информации, связанной с произведенными издержками, затраченными на продажу товаров, оказания услуг и выполненных работ. Применяют его в своей деятельности не только торговые, но и производственные организации. Разница в том, что компании, занимающиеся торговлей, с его помощью получают итоговые данные по сбытовым издержкам, а в производственных, промышленных и строительных компаниях он помогает собирать сведения о затратах на реализацию готовой продукции.

Бухгалтерский учет

44 Счет в бухгалтерии позволяет вести аналитический учет по статьям и видам расходов. Так как на нем учитываются основные хозяйственные средства предприятия, то и ответить на вопрос, какой 44 счет, активный или пассивный, не составит труда.

К сведению! Он активный, поэтому по дебету показывается увеличение расходов, по кредиту их списание. В конце отчетного периода закрывается путем распределения издержек по отношению к базовому показателю.

Что учитывается в счете 44

На счете 44 учитываются расходы на продажу и зависят они от вида деятельности фирмы. У предприятий, занимающихся промышленной деятельностью, торговлей, строительством или переработкой сельскохозяйственной продукции они разные, но относиться все будут на 44 счет бухгалтерского учета.

Основные операции, связанные с затратами на продажи, у промышленных предприятий:

упаковка изделий, которая может использоваться на складе продукции;
доставка товара к месту отправления, погрузка в автомобили, вагоны и другие транспортные средства;
содержание складских объектов, используемых для хранения готовой продукции;
комиссионные сборы, уплачиваемые организациям-посредникам;
реклама;
представительские расходы;
остальные, схожие по назначению.

В компаниях, осуществляющих торговую деятельность, возможны следующие затраты:

грузоперевозка товара до места продажи или доставка покупателю;
аренда торговых помещений;
оплата труда продавцов;
хранение товара;
содержание помещений и инвентаря;
реклама;
представительские расходы;
остальные с подобным назначением.

Хранение товара

Для предприятий, осуществляющих заготовку и переработку сельхозпродукции, к которой относятся молоко, скот, птица, шерсть, зерновые, бобовые культуры и прочее, на 44 счет могут входить эти операции:

заготовка продукции;
аренда и поддержание помещений в актуальном состоянии;
уход и откорм скота и птицы;
прочие затраты.

У строительных компаний следующие статьи издержек:

содержание заготовительного аппарата, складов с материалами, кладовых на строительных объектах;
охрана материалов;
комиссионные сборы за извещение о прибытии материалов;
остальные, схожие по назначению.

Важно! Все расходы являются регламентированными. Устанавливаются и регулируются законодательными и нормативными актами.

Как закрывается счет 44

Алгоритм того, как закрывается 44 счет в конце месяца, достаточно прост. Закрытие проводится вручную или с помощью регламентных операций. По дебету в течение месяца отражаются суммы выполненных предприятием издержек, связанных с продажей продукции, оказанием услуг и выполнением работ. В конце отчетного периода суммы частично или полностью, в зависимости от учетной политики предприятия, списываются в дебет счета 90 «Продажи». В случае частичного списания подлежат распределению:

В торговых и посреднических компаниях транспортные издержки распределяются на товарные и складские остатки. Товарные берутся исходя из общего объема реализации за отчетный месяц, складские на конец периода.
В промышленности и производстве транспортные издержки и затраты на тару распределяются между номенклатурными группами реализованной продукции по весу, себестоимости, объему и другим факторам.
В компаниях, занимающихся сельским хозяйством, заготовительные затраты распределяются исходя из видов деятельности в дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или «Животные на выращивании и откорме».

Обратите внимание! Все другие коммерческие траты, имеющие отношение к реализации продукции, при закрытии отчетного периода списываются на себестоимость проданного товара, услуг или работ.

Существующие субсчета

По Приказу Минфина России №94н в Плане счетов предусмотрены специальные субсчета:

44-01 – для отображения операций в торговых фирмах;
44-02 – применяется в производственных, строительных и промышленных компаниях.

На субсчете 44-01 учитываются операции, связанные с упаковкой, погрузкой и разгрузкой, доставкой товара, арендой и содержанием помещений для хранения и реализации, проведением анализов пищевой продукции перед продажей, а также другие затраты, связанные с реализацией товара, работ, услуг.

Взаимодействие с другими счетами

На субсчете 44-02 отражается деятельность по транспортировке и заготовке продукции на предприятии до того, как ее включили в фактическую себестоимость, при наличии у предприятия заготовительного агрегата.

Взаимодействие счета 44 с другими счетами

Счет 44 «Расходы на продажу» корреспондирует с другими счетами в бух. учете.

Проводки

Из таблицы взаимодействия счета 44 с остальными счетами бухучета видно, что по кредиту он корреспондирует с затратными, материальными и счетами расчетов с контрагентами, а по дебету со счетами расходов.

44 счет предусматривает такие распространенные проводки:

Счет 44 бухгалтерского учета

Счет 44 бухгалтерского учета предназначен для сбора затрат, которые продавец понес при реализации продукции. Пользуются им не только торговые фирмы, но и производственные. Как работать с этим счетом, какие проводки, мы расскажем вам во всех подробностях. А для чайников мы подготовили специальный пример с подробным учетом всех операций.

Счет 44 в бухучете носит название «Расходы на продажу». В нем кооперируются траты, которые несет продавец в ходе продажи изделий. Полную характеристику учета по реализационным расходам с субсчетами, проводками и примером смотрите дальше.

Когда нужно использовать счет 44

«Расходы на продажу» используются тогда, когда возникла необходимость внести в учет данные по затратам, которые возникли в связи со сбытом продукции. Это активный счет, где по дебету группируются эти траты, а по кредиту списываются.

Для компаний, специализирующихся именно на продажах, в этой части бухучета отражаются следующие операции:

Зарплата работникам, занятым в сфере продаж, и взносы по ней;
Доставка товара, транспортные услуги;
Аренда помещений;
Покупка упаковочной тары или иных материалов, участвующих в сбыте;
Реклама;
Комиссия посредникам;
Представительские расходы;
Амортизация и ремонт.

Для компаний, чья деятельность не связана исключительно с торговлей:

Транспортировка и отгрузка;
Хранение готовых изделий;
Реклама;
Комиссия;
Упаковка грузов.

Торговые и не торговые предприятия ведут учет на разных синтетических счетах: 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность»

Для чего используется счет 44.01 в бухгалтерском учете – это как раз синтетический счет, созданный для компаний-продавцов. Соответственно не торговые фирмы собирают свои расходы на 44.02.

К 44.01 и 44.02 можно открывать субсчета, в частности: 44.01.1 – суммы, не входящие в базу налога на прибыль и 44.01.2 – суммы, входящие в базу по налогу на прибыль.

Счет 44, с чем корреспондирует: проводки

Большинство проводок относятся к дебету сч.44. Там он собирает с разных мест суммы, потраченные на сбыт товаров. В частности корреспондирует с 02, 05, 10, 60, 70, 76 и др.

По кредиту все намного проще, так как в этом случае бухгалтер либо полностью, либо частично закрывает упомянутый счет. Корреспондирует он в это время с 90 и 99.

Как закрыть 44 счет

Закрывать «Расходы на продажу» придется каждый месяц. Делается это по его завершению. При закрытии счета 44 проводка будет такой:

Это в классическом варианте, когда все траты удалось включить в цену продукции, по причине ее 100% сбыта.

Но бывает и по-другому. Когда не получилось реализовать все полностью. Тогда у вас на начало нового месяца повиснет остаток. Но и это еще не все.

Если фирма несла расходы по транспортировке своих продуктов, то эти траты списываются пропорционально их реализации. Например, если вы продали 80% от всех товаров, то и от оплаты транспорта вы спишите в цену только 80%. Остальное на начало нового месяца будет числиться по дебету сч.44

Пример бухгалтерского учета по 44 счету для чайников

Чтобы не оставалось вопросов по проводкам 44 счета даже у чайников, приведем примеры отражения различного рода операций по нему.

Пример 1. Учитываем всевозможные операции в течение отчетного месяца.

Торговая организация ООО «Лимма» за июнь 2019 года произвела следующие действия (все суммы в рублях):

Выдала зарплату сотрудникам – 400 000;
Отчислила с нее взносы – 120 000;
Закупила упаковочную тару – 25 000;
Аренда помещения для продажи – 52 000
Рассчитала амортизационные отчисления – 27 000;
Оплата транспортировщику груза – 60 000;
Продажа товаров на сумму – 2 400 000 (НДС 400 000)
Себестоимость этих товаров – 1 500 000;

Бухгалтерия «Лиммы» сделает проводки согласно совершенным действиям.

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

Специфика отражения издержек

Если попытаться дать классификацию обозначенной категории затрат, то это можно сделать следующим образом:

По экономическому наполнению:

материальные расходы;
средства, выделяемые на оплату труда персонала;
начисление износа ОС и НМА;
прочие издержки.

По отраслям коммерческой деятельности:

затраты на реализацию продукции розничной торговли;
средства, выделяемые для обеспечения продаж продукции оптовой торговли;
издержки на реализацию продуктов сельскохозяйственного производства.

Принимая во внимание такой критерий, как качество торгового сервиса, следует выделить:

связанные с повышением качества торгового сервиса;
несвязанные с ним.

Роль 44 счета в бухгалтерском учете

В предприятиях, занимающихся коммерческой деятельностью, на данном счете ведется учет таких затрат, как:

траты на транспортировку товара;
на оплату;
арендные платежи;
средства, выделяемые на содержание торговых помещений и инвентаря;
на рекламную компанию;
представительские затраты.

средства, выделяемые на погрузку и доставку продукции;
ресурсы, выделяемые на содержание товара в складских помещениях;
расходы, связанные с упаковкой продукта;
на рекламную компанию;
комиссионные сборы и отчисления.

Аналитика по данному счету ведется по каждому виду и статье расходов.

Существующие субсчета

В данном случае организациями используются такие субсчета, как:

01 – расходы обращения;
02 – коммерческие затраты в производстве.

Возможные бухгалтерские проводки

Типовые проводки при ведении бухгалтерского учета по данной позиции выглядят следующим образом:

Кт 02- начисление износа по ОС, используемым при реализации товаров и услуг;

Кт 10 и 60 – расходы на ремонт торгового помещения;

Кт 70 – заработная плата сотрудников, обеспечивающих продажу товаров;

Кт 23 – учет издержек производства в расходах на реализацию;

Кт 10 – материалы, использованные при продаже товаров и т.д.

Практический пример

реализация продукции на общую сумму 2 935 000 р., НДС – 440 250 р.;
себестоимость проданного товара – 1 987 000 р.;
расходы на заработную плату продавцов и аренду торгового помещения – 789 000 р.;
оплачено клиентами – 2 890 000 р.

Для отражения всех произошедших операций необходимы следующие проводки:

Кт 90 – 2 935 000 р., выручка от реализации;

Кт 68 – 440 250 р., сумма НДС;

Кт 43 -1 987 000 р., себестоимость проданного товара;

Кт 44.01 – 789 000 р., расходы на реализацию;

Кт 62 – 2 890 000 р., поступление средств от покупателей.

Заключение

Счет 44 в бухгалтерском учете

«Расходы на продажу»: счет 44 в бухгалтерском учете

Затраты на реализацию товаров, работ и услуг индивидуальны в зависимости от основного вида деятельности. Рассмотрим характерные виды расходов для некоторых направлений:

Промышленность и производство

услуги по транспортировке и доставке готовой продукции, сырья;
закупка упаковочных материалов, тары;
рекламные и консультационные услуги;
аренда и обслуживание складов и мест хранения;
представительские расходы.

оплата труда;
реклама готовой продукции, либо работ и услуг;
аренда складских и торговых помещений;
обслуживание зданий, сооружений, используемых в основных видах деятельности;
представительские траты.

затраты на общезаготовительных этапах;
обслуживание и содержание заготовительных пунктов, оборудования и складских помещений, баз;
затраты на обеспечение хранения и переработки зерновых культур;
затраты на содержание скота или птицы на базах и пунктах приема.

Отметим, что приведенный выше перечень затрат на реализацию, что учитывается на 44 счете, не является исчерпывающим. Состав данных расходов определяется индивидуально для каждой компании, такой перечень следует закрепить в учетной политике компании.

Иными словами, на 44 счет бухгалтерского учета для чайников следует относить затраты компании, которые направлены на осуществление продаж товаров, услуг или работ, а также для увеличения объемов реализации.

Особенности учета

Бухсчет 44 — активный, следовательно, по дебету отражается увеличение затрат, а по кредиту — их списание. В соответствии с Приказом Минфина № 94н, в рабочем плане бухсчетов предусмотрены специальные субсчета к счету 44:

счет 44-01 используется для отражения операции в фирмах, основной деятельностью которых является торговля;
44-02 применим в промышленных и производственных предприятиях.

Расходы включены в состав затрат на реализацию

Покупка материально-производственных запасов

Готовая продукция для презентации

Расчеты через подотчетных лиц

Как закрыть 44 счет

Сформировавшийся дебетовый остаток на конец отчетного периода подлежит закрытию. Однако закрывать бухсчет полностью в конце месяца необязательно. Компания самостоятельно определяет способ списания расходов на продажи и закрепляет решение в учетной политике.

Куда списывается 44 счет «Расходы на продажу», какой счет корреспондируется при формировании операции?

Для списания реализационных трат организации используется счет продаж, составляется бухгалтерская запись:

Иными словами, все реализационные траты списываются на себестоимость продукции или услуг. Однако некоторые виды расходов следует списывать с учетом некоторых особенностей:

В промышленности и производстве расходы на транспортировку и на упаковку продукции подлежат ежемесячному списанию. Причем такие траты следует распределять между видами произведенной продукции в зависимости от их объема, веса, себестоимости и других аналогичных показателей.
В торговле транспортировочные траты необходимо распределять пропорционально проданным товарам и товарам, которые остались на складах или в торговых помещениях. Списание производится ежемесячно.
В заготовительных этапах сельского хозяйства затраты на заготовку МПЗ и сырья, а также скота, птицы и молодняка подлежат ежемесячному списанию на бухсчета 11 и(или) 15. Однако организация должна самостоятельно определить способы отнесения таких расходов на себестоимость.

Если компания не определила особенности отражения трат на реализацию в учетной политике и в настройках бухгалтерских программ, могут возникать ошибки, почему не закрывается 44 счет. Для устранения ошибок в учете необходимо организовать дополнительный контроль закрытия таких операций. Например, сформировать достоверную отчетность не получится, если при реформации баланса не закрыт счет 44.