4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Реализация товаров белоруссии в россию ндс 2020

Российская организация продает белорусской компании вагоны. По договору купли-продажи вагонов станция передачи — территория РФ. Вагоны границу пересекать не будут, так как продолжат работу от белорусской компании на территории РФ. Можно ли применить ставку НДС 0% при реализации вагонов и какие документы представить в налоговый орган?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае реализация товаров (вагонов) российской организацией на территории РФ налогоплательщику, зарегистрированному в Белоруссии, без последующего вывоза товара из России в Белоруссию экспортом для целей исчисления НДС не признается и на основании п. 3 ст. 164 НК РФ облагается НДС по ставке 18% (20% с 1.01.2019 г.).

Обоснование вывода:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
При этом в целях исчисления НДС местом реализации товаров признается территория РФ в случае, когда товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ (пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ).
Иными словами, в рассматриваемом случае местом реализации товаров является территория РФ. Следовательно, операции по их реализации облагаются НДС.
Теперь о возможности применения ставки налога 0%.
При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками), зарегистрированными в государствах — участниках ЕАЭС, для целей исчисления НДС необходимо руководствоваться:
— Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее — Договор), сторонами которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан (далее — Казахстан), Республика Армения, Республика Кыргызстан и Российская Федерация (далее — РФ);
— Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору, далее — Протокол);
— НК РФ (в части, не противоречащей нормам Договора и Протокола, в силу ст. 7 НК РФ).
При этом под экспортом товаров для целей применения Протокола следует понимать вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства — члена Союза на территорию другого государства — члена Союза (п. 2 Протокола).
В соответствии с п. 1 ст. 71 Договора товары, ввозимые с территории одного государства — члена Союза на территорию другого государства — члена Союза, облагаются косвенными налогами, в том числе и НДС. При этом согласно п. 1 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения. Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению N 18 к настоящему Договору, т.е. Протокола.
Так, п. 13 Протокола определено, что в общем случае взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров. Собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).
В п. 13.1 Протокола указано, что если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, — собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, комиссионером, поверенным или агентом.
Согласно п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяется ставка НДС 0% при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.
Таким образом, для применения российским налогоплательщиком (продавцом) нулевой ставки НДС при реализации товара налогоплательщику, зарегистрированному на территории Белоруссии (покупателю) необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
— покупатель должен быть зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории государства — участника ЕАЭС;
— товар должен быть вывезен с территории РФ на территорию государства — участника ЕАЭС;
— продавец не позднее 180 дней с даты отгрузки (передачи) товаров соберет пакет документов, свидетельствующих об осуществлении экспортной сделки с налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС и об уплате последним НДС.
Отметим, что иные условия договора поставки, такие как порядок и форма расчетов за товар (в рублях или валюте) или момент перехода права собственности (на складе поставщика или непосредственно на территории покупателя), не влияют на установленный законодательством ЕАЭС порядок уплаты косвенных налогов.
При этом законодательством ЕАЭС не предоставлено право налогоплательщикам самостоятельно выбирать, в каком государстве уплачивать НДС. Покупатель, импортировавший товар из государства — участника ЕАЭС, обязан уплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров согласно п. 19 Протокола и представить в свой налоговый орган документы, перечисленные в п. 20 Протокола.
Таким образом, реализация на территории РФ товаров (в данном случае — вагонов) российской организацией налогоплательщику, зарегистрированному на территории Белоруссии, без последующего вывоза товара из России в Белоруссию экспортом для целей исчисления НДС не признается и на основании п. 3 ст. 164 НК РФ облагается НДС по ставке 18% (20% с 01.01.2019). Смотрите также письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11188, от 31.01.2013 N 03-07-08/1914.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. НДС при вывозе товаров на территорию государств — участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан);
— Энциклопедия решений. Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

6 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Об НДС при реализации в Республику Беларусь товаров, ранее приобретенных на территории иностранного государства

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

от 12 апреля 2017 г. N 03-07-13/1/21711

О применении НДС российской организацией при реализации в Республику Беларусь товаров, ранее приобретенных на территории иностранного государства

Вопрос: 1. Предприятие (РФ) закупило сырьевой товар в Китае, который затем продало в Республику Беларусь.

Как подтвердить нулевую ставку по НДС при продаже в Республику Беларусь импортного товара, ввезенного из Китая? Правильно ли мы понимаем, что данная реализация товара не является экспортом в рамках Евразийского экономического союза, т.к. реализуется товар, местом происхождения которого не является территория РФ?

2. Как оформляется счет-фактура при продаже импортного товара в Беларусь?

3. Какие документы необходимы в нашем случае для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС?

Ответ:

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость российской организацией при реализации в Республику Беларусь товаров, ранее приобретенных на территории иностранного государства, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 3 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при экспорте товаров с территории одного государства — члена Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) на территорию другого государства — члена ЕАЭС налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.

Таким образом, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации в Республику Беларусь товаров, в том числе ранее приобретенных на территории иностранного государства и выпущенных в свободное обращение на территории Российской Федерации, производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола. При этом на основании пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации в Республику Беларусь указанных товаров российской организации следует выставлять счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, в том числе с указанием страны происхождения товаров и номеров таможенных деклараций, на основании которых товары ввозились на территорию Российской Федерации.

В случае, если товары, приобретаемые российской организацией на территории иностранного государства, реализуются в Республику Беларусь без их ввоза на территорию Российской Федерации, то местом реализации товаров согласно статье 147 Кодекса территория Российской Федерации не признается и, соответственно, реализация таких товаров не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом с учетом положений пункта 3 статьи 169 Кодекса при реализации товаров, операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, счета-фактуры не составляются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова

Импорт из Белоруссии

Белоруссия входит в ЕАЭС, и у всех участников этого союза единая таможенная территория. А значит при взаимной торговле нет таможенных пошлин, мер тарифного регулирования, декларирования и госконтроля. Ввозить товары из стран ЕАЭС проще, чем из других, но и тут есть свои особенности: заключение контракта, уплата НДС, подготовка документов в налоговую. Читайте в статье, как законно импортировать товары из Белоруссии.

Как заключить контракт с поставщиком из Белоруссии

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Первый шаг в организации импорта — подписание договора с поставщиком. В контракте с белорусской стороной пропишите важные пункты.

Предельная сумма договора. Сумма поставок в рамках одного договора должна ограничиваться предельной величиной. Если ваш договор заключен не на одну поставку, то все отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.

Выбор валюты договора. Валютное законодательство Белоруссии разрешает расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте. Для использования российских рублей как валюты договора нужно установить официальный курс. Для расчетов с белорусским поставщиком вам понадобится валютный счет даже если вы рассчитываетесь в российских рублях.

Сроки расчетов. Сроки оплаты поставки товаров из Белоруссии обычно не превышают 90 дней. Это предписывает Указ Президента Республики Беларусь № 178, по которому белорусский поставщик должен перечислить на свой счет стоимость проданных товаров в течение 90 дней с даты отгрузки продукции. За нарушение правил его оштрафуют.

Чтобы компенсировать себе штраф, белорусы включают в контракт условие о неустойке за просрочку оплаты. Она может значительно превышать сумму штрафных санкций, грозящих поставщику — до 2% от суммы внешнеторговой операции за каждый день просрочки, но не больше суммы операции. Проверяйте соразмерность неустойки, предлагаемой белорусской стороной.

Если вы не успеваете заплатить, то заранее позаботьтесь о разрешении Нацбанка на отсрочку платежа по сделке.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

Между Белоруссией и Россией нет таможенного оформления, оно носит уведомительный характер. Пошлины за пересечение границы не взимаются, а порядок уплаты НДС кардинально отличается.

НДС за импорт из Беларуси придется заплатить вам, и его будет администрировать российский налоговый орган. То есть вы не будете оплачивать НДС белорусскому поставщику в составе стоимости товара или таможне, как при импорте из других стран, а перечислите его прямо в бюджет РФ.

Ваша система налогообложения неважна, импортеры на спецрежимах тоже обязаны уплачивать ввозной НДС. Место постановки на учет поставщика товара и вид договора тоже не имеют значения.Вы платите НДС, когда:

  • право собственности переходит к вам на территории Белоруссии или территории России;
  • вы получаете товары от поставщика через комиссионера, поверенного или агента;
  • вы покупаете товары у белорусского поставщика, а отгружаются они через Казахстан;
  • если договор поставки заключен с поставщиком не из ЕАЭС, а товар отгружается с территории Белоруссии в Россию.

То есть, независимо от страны-производителя вы уплачиваете НДС при ввозе товара из Белоруссии.

Освобождение от ввозного НДС получают:

  • товары, перечисленные в статье 149 НК РФ, 150 НК РФ и постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372;
  • товары, переданные по договору между российскими организациями;
  • при передаче товара в рамках одной организации;
  • при передаче товара в режиме свободной таможенной зоны.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

При импорте товара из Белоруссии и стран ЕАЭС сумму налога вам придется рассчитать самостоятельно, хотя для импорта из третьих стран это делают таможенники.

Ставки налога стандартные — 20% и 10%. Ставка 10% действует для товаров, входящих в перечень п.2 ст. 164 НК РФ.

Налоговая база по НДС определяется на дату принятия импортированных товаров к учету у налогоплательщика. Сама база рассчитывается исходя из стоимости товара по договору. При покупке за белорусские рубли стоимость в рублях РФ определяется пересчетом стоимости в инвалюте на курс рубля по Центробанку на дату принятия товара к учету.

Уплатите НДС в налоговую до 20 числа месяца, следующего за принятием импортированных товаров к учету. Если у вас есть переплата по федеральным налогам, то НДС можете не перечислять, для этого подайте в налоговую ходатайство об этом.

В платежном поручении указывайте КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.

Документы для ввоза товаров из Белоруссии

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

По импортным товарам из ЕАЭС заполняйте декларацию по косвенным налогам по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Она включает НДС и акцизы. Если вы ввозите безакцизный товар, вносите данные только на титульный лист и в первый раздел. Заполните декларацию за месяц, в котором импортированные товары отражены в учете.

Сдайте декларацию в налоговую по месту учета до 20-го числа, следующего за месяцем принятия товара на учет, вместе с ней подайте:

  • Выписку из банка, подтверждающую уплату НДС, или копию платежного поручения с банковской отметкой.
  • Договор поставки с белорусским поставщиком, посреднический договор.
  • Транспортные и сопроводительные документы.
  • Счета-фактуры или другие документы, подтверждающие стоимость.
  • Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товара составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@. В налоговую нужно представить заявление на бумаге в 4-х экземплярах и одно в электронном виде или только электронное заявление, заверенное ЭП.

Заполните первый раздел заявления и укажите в нем свои данные и данные поставщика, сведения о договоре и стоимости ввозимых товаров. Если вы работали через посредника, заполните и третий раздел. Второй раздел заполнят налоговики и там же проставят отметку об уплате НДС.

Налоговые инспекторы рассматривают заявление 10 рабочих дней. Один экземпляр налоговая оставит себе, один заберете вы и два направите белорусскому поставщику, чтобы он мог подтвердить ставку НДС 0% по экспорту.

Как принять НДС к вычету

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Импортировать товары могут налогоплательщики на ОСНО и спецрежимах. Как и при покупках внутри страны, если вы покупаете товар, который будете использовать в производстве другой продукции, то НДС можете принять к вычету.

Если вы применяете ОСНО и не освобождены от уплаты НДС, сумму налога можете принять к вычету. Платежи по НДС учитывают в себестоимости товара налогоплательщики на спецрежимах.

Заявить вычет вы можете после получения своего экземпляра заявления о ввозе товара от налоговиков. Зарегистрируйте заявление в книге покупок и укажите номер платежного документа, по которому платили НДС в бюджет.

Вычет импортного НДС заявляйте в обычной ежеквартальной декларации по НДС, а его сумму отражайте в строке 160 раздела 3.

Применить вычет можно не раньше квартала, в котором товары были приняты к учету и получена отметка на заявлении. Срок для получения — 3 года после принятия товара к учету.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

НДС при импорте из Белоруссии

В настоящее время между Россией и Белоруссией выстроены доверительные товарно-денежные отношения, в связи с чем любой предприниматель имеет право беспрепятственно импортировать белорусский товар на территорию Российской Федерации, соблюдая при этом законодательство. Данная статья поможет импортёру избежать проблем с налоговыми органами в части работы с НДС при поставках продукции белорусских производителей и продавцов.

В чём особенности белорусского импорта?

Торгово-экономические отношения между Российской Федерацией и Белоруссией регулируются Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.), основными целями которого являются:

  • создание условий для стабильного развития экономик государств-членов в интересах повышения жизненного уровня их населения;
  • стремление к формированию единого рынка товаров, услуг, капитала и трудовых ресурсов в рамках Союза;
  • всесторонняя модернизация, кооперация и повышение конкурентоспособности национальных экономик в условиях глобальной экономики.

В рамках союза функционирует внутренний рынок товаров, перемещение которых осуществляется без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного).

В соответствии со ст. 71 данного Договора товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами, к которым относится НДС.

Косвенные налоги при импорте товаров не взимаются в следующих случаях (ст.72 Договора):

  • товары не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством страны-участника;
  • ввоз товаров физическими лицами для личного пользования;
  • товары ввозятся с территории одной страны на территорию другой страны в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица.

Кто является плательщиком НДС при импорте?

В соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 11 декабря 2009 г. № 1901-р
«О подписании Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» плательщиком НДС признано лицо, ставшее собственником товара или получившее права собственности на товар на основании договора или контракта.

Следствием данного определения является то, что плательщиком НДС при импорте товара из Белоруссии становится российская организация или индивидуальный предприниматель в том случае, когда:

  • товар приобретён у белорусского продавца по договору (контракту);
  • товар приобретён на территории Российской Федерации, но завезён из Белоруссии и НДС ранее уплачен не был;
  • товар приобретён на территории Белоруссии, но, возможно, не у белорусского продавца.

Во всех случаях товар пересёк границу Российской Федерации, прошёл таможенный контроль и подлежит исчислению НДС. Плательщиками НДС при импорте товаров из Белоруссии выступают не только организации и индивидуальные предприниматели, применяющие в своей деятельности основную систему налогообложения (ОСНО), но и налогоплательщики, работающие на специальных режимах (ЕНВД, УСН, ЕСХН).

В случае «ввозного» НДС послаблений для налогоплательщиков законодательством РФ не предусмотрено.

Размер ставки НДС при импорте из Белоруссии

В соответствии со ст.71 Договора о Евразийском экономическом союзе ставка НДС при ввозе товара из Белоруссии регулируются принимающей страной, в данном случае Российской Федерацией. На территории РФ размер НДС регламентирует Налоговый кодекс РФ, а именно ст.164 НК РФ, где указан размер налоговых ставок:

Размер налоговой ставки зависит от вида хозяйственной деятельности, которую ведёт организация:

· международная перевозка товаров;

· работы, связанные с трубопроводным транспортом нефти и нефтепродуктов;

· организация транспортировки трубопроводного транспорта природного газа;

· перевалка и хранение экспортного товара в морских и речных портах;

· услуги по переработке товара в таможенных зонах;

· товары, работы, услуги в области космической деятельности;

· железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в поездах пригородного назначения и в поездах дальнего следования;

· добыча драгоценных металлов из лома и отходов;

· товары, работы, услуги для иностранных дипломатов.

· реализация детских товаров;

· реализация печатной продукции;

· продажа товаров медицинского назначения;

Как рассчитать налоговую базу при импорте?

Согласно ст.153 НК РФ при определении налоговой базы необходимо использовать выручку от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Для определения налоговой базы можно воспользоваться следующей формулой:

НБ = ДР + Ав

НБ – налоговая база

ДР – доходы, полученные от реализации

Ав – авансы

Под авансами понимается поступление платежей от покупателей до поставки им товара поставщиком.

Уплата НДС при импорте из Белоруссии

В соответствии со ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары, если иное не установлено законодательством этого государства-члена в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

Таким образом, исходя из ст.72 Договора, взимание НДС при ввозе товара из Белоруссии производится налоговыми органами Российской Федерации.

Налоговый период для НДС при ввозе товара из Белоруссии: месяц.

Уплата НДС производится до 20 числа следующего месяца.

ООО «АБВ» импортировали из Белоруссии детские игрушки. На учёт товар принят 12 января 2019 г. Ставка НДС в данном случае 10%. Уплату НДС необходимо произвести в срок до 20 февраля 2019 г.

Особенности налоговой декларации при импорте

Учитывая продолжительность налогового периода (1 месяц) при импорте товара из Белоруссии, срок подачи налоговой декларации ограничен 20-м числом следующего месяца. Иначе говоря, импортёр до 20 числа следующего месяца обязан как предоставить налоговую декларацию в ИФНС, так и произвести уплату НДС.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза».

Декларация подаётся в налоговые органы по месту постановки на учёт налогоплательщика.

Существует некоторые особенности для ряда налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:

НДС при импорте из Белоруссии в Россию: нюансы 2019 — 2020

Ознакомиться с особенностями исчисления НДС в тех или иных ситуациях можно на нашем форуме. Например, по этой ветке можно узнать включаются ли в налоговую базу по НДС транспортные расходы при импорте товаров из Белоруссии.

По какой ставке считать белорусский НДС

При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.

Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это списки, приведенные в ст. 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.

Для не освобождаемого от налога товара ставки при ввозе из Белоруссии действуют обычные — 20% или 10% — в зависимости от вида товаров. Пониженная 10%-я ставка предусмотрена для товаров, входящих в специальные перечни, устанавливаемые Правительством РФ. В частности, для продтоваров и детской продукции такие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 20%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отгрузках переходного периода (2018-2019 гг.) выбирать ставку НДС нужно, ориентируясь не на дату отгрузки товаров иностранным продавцом, а на дату их принятия на учет российским покупателем. Если товар отгружен в 2018 году, а на учет принят в 2019-м, ставка будет 20%.

Когда НДС при импорте из Белоруссии в Россию следует перечислить в бюджет

Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет.

КБК для уплаты: 182 1 04 01000 01 1000 110.

Платить налог следует в свою ИФНС.

Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем. Однако в этом случае инспекторам необходимо подать соответствующее заявление с ходатайством о зачете переплаты.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 4 ст. 78 НК РФ, на принятие решения о зачете налоговикам дается 10 рабочих дней с даты подачи такого заявления. И если организация направит его без учета того, что оплата должна быть сделана к определенному дню, вполне вероятна ситуация, что инспекция проведет зачет, когда срок уплаты НДС уже пройдет, и тогда будут начислены пени.

Импорт из Белоруссии в Россию: что сдается в налоговую

По импортным ТМЦ заполняется особая декларация по косвенным налогам. Помимо этого, налоговикам следует направить ряд бумаг, подтверждающих факт импорта и уплаты НДС в бюджет.

Декларация заполняется за месяц, в котором ввезенные ТМЦ были отражены в учете. При этом если факт импорта отсутствовал, составлять ее нет необходимости.

Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.03.2014 № 16–15/021948).

В случае ввоза безакцизных товаров заполнению в декларации будет подлежать только раздел 1 (помимо обязательного титульного листа). При этом сумма импортного налога, подлежащая уплате в бюджет, отразится в строке 030 раздела 1.

Документация, подтверждающая импорт

Наряду с декларацией в налоговую необходимо представить определенный пакет документов, а точнее их заверенных копий (за исключением заявления о ввозе товаров, которое сдается в оригинале):

  1. Выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (естественно, если налоговики приняли решение о зачете переплаты, то она будет не нужна). Если же говорить о том, как с этим моментом дело обстоит на практике, то банковской выписке налоговики предпочитают копии платежек с банковской отметкой и печатью.
  2. Договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом. Если же ТМЦ поставлялись через посредника, необходимо приложить соответствующий посреднический договор, а также информационное сообщение со сведениями о поставщике.
  3. Транспортных и сопроводительных бумаг.
  4. Счета-фактуры.
  5. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно сдается в бумажном варианте (в 4 экземплярах), а также в электронном виде (его формат утвержден приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@).

О том, на основании каких документов можно взять в вычеты ввозной НДС, оплаченный посредником, читайте в материале «Как принять к вычету НДС, если на таможне его уплатил посредник?».

Заявление о ввозе при импорте из Республики Беларусь

Компании-импортеры заполняют раздел 1 заявления, внося в него данные о поставщике и покупателе, сведения о договоре и стоимости импортируемых ТМЦ. Раздел 2 заявления заполняется самими инспекторами (здесь же они проставляют свою отметку об уплате НДС). В некоторых ситуациях, например, при посредничестве, импортеру необходимо заполнить и третий раздел.

Бланк заявления вы можете скачать на нашем сайте:

Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней и подтверждают уплату НДС:

  • Отметкой на бумажном заявлении. При этом один из экземпляров заявления остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру. Из них один документ предназначен для самой компании, а 2 других должны быть переданы белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.
  • Отдельным электронным документом, при отправке элеткронного заявления. В этом случае покупатель должен передать продавцу в электронном или бумажном виде копии своего заявления и подтверждающего документа, полученного от ИФНС.

Как принимается НДС к вычету

После того как импортер получит свой экземпляр заявления с отметкой налоговиков, он может заявить вычет (письма Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180, от 17.08.2011 № 03-07-13/01-36). Налоговое законодательство (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) содержит 3 условия, при одновременном соблюдении которых импортер вправе заявить о вычете НДС при импорте из Белоруссии:

  1. Товары были приобретены для НДС-облагаемых операций.
  2. ТМЦ поставлены на учет.
  3. Уплачен ввозной НДС.

Однако правила ведения книги покупок, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, выдвигают еще одно дополнительное требование: заявление о ввозе товаров с отметкой контролеров должно быть зафиксировано в книге покупок с указанием номера платежного документа, на основании которого НДС был уплачен в бюджет (дата и номер заявления заносятся в графу 3 книги, а реквизиты платежного поручения — в графу 7).

Внимание! Вычет импортного НДС заявляется в обычной (квартальной) декларации — не путайте ее с декларацией по косвенным налогам. Заявленная сумма вычета отразится в строке 190 раздела 3 (письмо ФНС России от 20.10.2010 № ШС-37-3/13778@).

Однако есть случаи, когда НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС, нужно учитывать в их стоимости. Ознакомьтесь с такими случаями в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Как быть со сроками

На практике нередки ситуации, когда НДС при импорте из Белоруссии уплачивается в одном квартале, а отметку налоговиков на заявлении импортер получает в следующем. По мнению чиновников, в этом случае НДС берется к вычету только после того, как будет проставлена соответствующая отметка (письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180).

Однако судьи в таких ситуациях часто принимают сторону налогоплательщиков, заявляющих вычет в периоде фактической уплаты НДС в бюджет, без ожидания отметки контролеров (постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408–11). Однако если вам спорить с налоговой не хочется, то целесообразнее все же отметки дождаться.

Итоги

Товары, импортируемые из стран ЕАЭС (в т. ч. из Белоруссии), облагаются НДС по обычным ставкам (20 и 10%), если не являются освобождаемыми от налога. Уплата такого налога обязательна для всех импортеров вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения. Срок для уплаты и отчета по налогу, начисляемому при импорте из ЕАЭС, истекает 20 числа месяца, наступающего за месяцем, являющимся отчетным.

Отчетность представлена декларацией по косвенным налогам и заявлением о ввозе, сопровождаемыми копиями подтверждающих ввоз и уплату налога документов. За месяц, в котором операции по ввозу отсутствуют, отчетность не сдается. Оплаченный налог при условии принятия ИФНС документов о ввозе подлежит вычету.

См. также наши статьи:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector