116 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговый учет в тсж на упрощенке 2020 году проводки

Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)

Цели и задачи некоммерческой организации — ТСЖ

Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающих соседние земельные участки в населенном пункте).

Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.

Реализация цели ставит перед участниками ТСЖ такие основные задачи:

  • содержание имущества ТСЖ;
  • ремонт имущества ТСЖ;
  • создание комфортных условий проживания и пользования имуществом для всех собственников.

Помимо основных целей, определяющих некоммерческую направленность деятельности ТСЖ (товарищи ведут деятельность для самих себя), возможны ситуации, когда ТСЖ извлекает доход. Например:

  • получает вознаграждение за размещение на здании рекламы, за использование имущества для оказания услуг интернета, кабельного телевидения, коммерческой телефонии и т. п.;
  • сдает в аренду относящиеся к имуществу нежилые помещения;
  • оказывает платные услуги жильцам (например, по мелкому ремонту в квартирах).

Бухгалтерский учет и отчетность в ТСЖ (нюансы)

Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

ВАЖНО! В сфере управления многоквартирными домами информация об исполнении сметы доходов и расходов ТСЖ за отчетный год, помимо представления собственникам, должна быть опубликована:

Проверку смет производит территориальная инспекция по жилищному надзору. Форма отчета для публикации установлена приказом Минстроя России «Об утверждении форм раскрытия информации в сфере управления многоквартирными домами» от 22.12.2014 № 882/пр.

Кроме того, бухгалтерия ТСЖ обеспечивает представление отчетности и расчеты с налоговыми органами и внебюджетными «зарплатными» фондами. Несмотря на некоммерческую суть деятельности, ТСЖ в любом случае отчитывается и рассчитывается:

  • с ИФНС — по 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ и среднесписочной численности;
  • ФСС — по 4-ФСС;
  • ПФР — СЗВ-М.

Как можно заметить, все эти расчеты связаны с выплатой зарплаты лицам, занятым в обеспечении деятельности ТСЖ.

Отдельный нюанс касается прочей отчетности, в частности по налогу на прибыль или доходы.

Налоговые обязательства ТСЖ (нюансы)

По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом:

  • взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС);
  • при наличии у ТСЖ основных средств (например, дорогой хозяйственно-уборочной техники на балансе) ТСЖ на ОСН является плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

Подробнее о новом порядке расчетов по налогу на имущество.

  • представление ТСЖ коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, отопления, отведения сточных вод, обращения с твердыми коммунальными отходами) освобождается от НДС (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 154 ЖК РФ, письма Минфина России от 19.03.2014 № 06-05-17/11844, от 05.03.2013 № 03-07-14/6462, ФНС РФ от 02.02.2010 № ШС-17-3/20@), если:
    • эти услуги ТСЖ приобретает у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии, газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
    • цена реализации коммунальных услуг соответствует цене их приобретения у ресурсоснабжающих организаций;
    • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
  • представление ТСЖ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от НДС (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-07/41736, от 08.06.2015 № 03-07-07/33108, от 15.07.2011 № 03-07-07/34), если:
    • ТСЖ приобрело эти услуги у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
    • цена реализации работ, услуг по содержанию общего имущества и ремонту управляющими компаниями, ТСЖ соответствует стоимости их приобретения;
    • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
  • все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли и по НДС — это в том числе:
    • платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
    • прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения (подп. 6 п. 2 ст. 388 НК РФ).

Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей. Например:

  • решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
  • снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
  • стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию и сэкономить на налоге на имущество.
  • позволяет с 01.01.2018 не включать в базу, облагаемую УСН, доходы от собственников (пользователей) недвижимости, полученные в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 61 ст. 2, п. 4 ст. 9 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, письмо Минфина России от 22.05.2018 № 03-11-06/2/34458).

Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом г. Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы – расходы» по ставке 10%.

ВАЖНО! Из присвоения ТСЖ того или иного режима налогообложения вытекает и обязанность ТСЖ сдавать установленные для данного режима отчеты в ИФНС.

Бухгалтерские проводки в ТСЖ (нюансы)

Бухгалтерский учет в ТСЖ ведется с применением стандартного плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В соответствии с планом и положениями ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н), учет взносов товарищей на осуществление деятельности ведется на счете 86, а поступления от деятельности, приносящей доход, — на счете 90.

Еще один существенный аспект деятельности ТСЖ — проведение капитального ремонта здания. Здесь сразу следует отметить 2 особенности:

  • средства, полученные на капремонт в многоквартирных домах, относятся к целевому финансированию, подлежат отдельному учету и не включаются в состав доходов для налогообложения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • капремонт может осуществляться с бюджетной поддержкой (ч. 2 ст. 191 ЖК РФ).

Типовые проводки здесь выглядят следующим образом:

Дт 55 Кт 50 — средства собственников на капремонт размещены на отдельном счете;

Дт 55 Кт 86 — поступила бюджетная субсидия на капремонт (здесь возможен вариант: Дт 76 Кт 86 — начислена субсидия членам ТСЖ, Дт 55 Кт 76 — поступили взносы на капремонт от физлиц);

Дт 20 Кт 60 — выполнены работы по капремонту подрядчиком;

Дт 60 Кт 55 — оплачено подрядчику с использованием спецсчета.

Итоги

Учет и отчетность ТСЖ имеют свою специфику, обусловленную целями и задачами ТСЖ, а также функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.

Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в конкретном ТСЖ отражаются в его учетной политике. О нюансах ее формирования читайте в статье «Формирование учетной политики в ТСЖ (нюансы)».

Учет коммунальных платежей у «упрощенца»

Автор: Столяров Д. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С 2018 года согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ в случае применения управляющей организацией УСНО при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, полученные от собственников недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями. Куда при этом девать расходы? Какими записями в бухгалтерском учете УК отражаются операции по коммунальным платежам? Следует ли использовать счет 86?

Что делать с расходами?

С 01.01.2018 УК, применяющие УСНО, не учитывают при определении объекта налогообложения доходы, полученные ими от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями (пп. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Эта норма, как уже не раз указывал Минфин, распространяется и на УК, выступающих в качестве исполнителей коммунальных услуг, которые приобретают коммунальные ресурсы у РСО на основании договоров ресурсоснабжения (последние письма об этом – от 17.07.2018 № 03-11-06/2/49839, 03-11-06/2/50011, 03-11-06/2/50009).

Согласно пп. «а» п. 9 Правил предоставления коммунальных услуг (утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 № 354) условия предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в МКД определяются в договоре управления домом, заключаемом собственниками помещений или органом управления ТСЖ, ЖК, ЖСК, иного специализированного потребительского кооператива с УК, выбранной в установленном порядке для управления МКД. При этом УК не вправе отказаться от включения в заключаемый с ней договор управления МКД условий о предоставлении тех коммунальных услуг, предоставление которых возможно с учетом степени благоустройства дома, а также не вправе отказать в предоставлении таких коммунальных услуг.

В свою очередь, предоставление коммунальных услуг обеспечивается УК посредством заключения с ресурсоснабжающими организациями договоров о приобретении коммунальных ресурсов в целях использования таких ресурсов при предоставлении коммунальных услуг потребителям и надлежащего исполнения этих договоров (п. 13 Правил предоставления коммунальных услуг).

Перечень расходов (причем закрытый), которые могут учитываться при определении объекта налогообложения «доходы, уменьшаемые на величину расходов», приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Эти расходы признаются налоговыми при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Напомним их.

Итак, расходами признаются затраты, которые являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (дохода, учитываемого при налогообложении). Так как поступления в виде оплаты коммунальных услуг исключены из состава налоговых доходов, расходы на приобретение соответствующих коммунальных ресурсов у РСО не признаются налоговыми расходами. Как результат, расходы на оплату коммунальных ресурсов, приобретенных у РСО, УК, применяющей УСНО и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не нужно учитывать при определении объекта налогообложения.

Бухгалтерский учет

При формировании записей в бухгалтерском учете необходимо учитывать, что управляющая организация, выступающая в роли исполнителя коммунальных услуг, по сути, реализует их. Факт исключения согласно гл. 26.2 НК РФ доходов от оказания коммунальных услуг из состава доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, не меняет порядок организации бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете доходы от оказания коммунальных услуг признаются доходами от обычных видов деятельности (выручка от оказания услуг) (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденные Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н). Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним согласно Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, используется счет 90 «Продажи», к которому могут быть открыты такие субсчета:

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

В свою очередь, к субсчету 90-1 дополнительно можно открыть субсчета второго порядка, в том числе:

либо субсчет 90-1-1 «Выручка от оказания коммунальных услуг»;

либо субсчета 90-1-1 «Выручка от оказания коммунальных услуг без учета повышающего коэффициента», 90-1-2 «Выручка от оказания коммунальных услуг в части повышающего коэффициента». Этот вариант подходит для ситуации, когда УК при расчете платы за холодное и горячее водоснабжение и (или) электроснабжение применяет повышающие коэффициенты в связи с тем, что собственники помещений в МКД не оснастили их ИПУ воды и (или) тепловой энергии.

Что касается счета 86 «Целевое финансирование», в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов он предназначен для обобщения информации о движении средств, необходимых для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. Использование этого счета, а не счета 90 при отражении в бухгалтерском учете УК поступлений за коммунальные услуги является неправомерным.

Если УК, применяющая УСНО и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не учитывает при его определении доходы в виде полученной от собственников (пользователей) помещений в МКД платы за коммунальные услуги, расходы на приобретение коммунальных ресурсов у РСО для оказания этих услуг также не учитываются при определении объекта налогообложения. Данный льготный порядок, установленный для плательщиков единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, не влияет на порядок организации бухгалтерского учета, касающийся отражения на счетах бухучета доходов от оказания коммунальных услуг. Информация о них фиксируется в бухгалтерском учете с использованием счета 90 «Продажи» (а не счета 86 «Целевое финансирование»).

Товарищество собственников жилья

Что такое ТСЖ

Что представляет собой товарищество собственников жилья

ТСЖ — это некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом, его содержания и получения коммунальных услуг (ст. 135 Жилищного кодекса РФ)

Кто принимает решение о создании ТСЖ

Решение о создании ТСЖ принимают на общем собрании собственников большинством голосов (ст. 135 и п. 3 ст. 48 Жилищного кодекса РФ)

Сколько ТСЖ можно создать

Собственники помещений в одном многоквартирном доме могут создать только одно ТСЖ

Как зарегистрировать ТСЖ

ТСЖ — юридическое лицо, поэтому для его регистрации обратитесь в территориальное управление Федеральной налоговой службы (инспекцию ФНС), предъявив следующие документы:

— заявление о государственной регистрации по форме № 11001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@;

— протокол общего собрания собственников помещений (подлинник или нотариально заверенная копия);

— два экземпляра устава ТСЖ (прошитые, пронумерованные и утвержденные общим собранием домовладельцев);

— квитанцию об уплате государственной пошлины за регистрацию товарищества в размере 4000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)

На какой срок создается ТСЖ

Товарищество собственников жилья создается без ограничения срока деятельности (если иное не предусмотрено его уставом)

Кто является органом управления ТСЖ

В ТСЖ органами управления являются общее собрание товарищества и правление товарищества. Из членов правления ТСЖ избирается его председатель, который по сути обладает почти теми же полномочиями, что и генеральный директор коммерческой организации. Но последнее решение всегда за общим собранием членов ТСЖ (п. 1 ст. 145, п. 3 ст. 147, ст. 144 и 149 Жилищного кодекса РФ)

Какую отчетность нужно сдавать ТСЖ

Обязано ли ТСЖ вести бухучет

Да, ТСЖ нужно вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность по итогам года (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12.01.96. № 7-ФЗ и п. 7 ст. 148 Жилищного кодекса РФ)

Каков состав бухотчетности ТСЖ

Бухгалтерская отчетность ТСЖ состоит:

— из бухгалтерского баланса;

— отчета о финансовых результатах;

— отчета о целевом использовании средств (подп. 2 п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Причем пользоваться можно упрощенными формами этих документов, приведенными в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н

Обязано ли ТСЖ на УСН сдавать декларацию по УСН

ТСЖ обязано ежегодно сдавать в ИФНС декларацию по УСН. Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.19 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

Нужно ли ТСЖ на УСН сдавать декларацию по налогу на имущество

ТСЖ на УСН плательщиком налога на имущество не признается (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации не надо. Исключение предусмотрено для ТСЖ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно платить налог и сдавать декларацию в общем порядке

Подают ли ТСЖ декларацию по земельному налогу

Начиная с расчета налога за 2015 год земельные участки, входящие в состав имущества многоквартирного дома, не облагаются земельным налогом. Значит, ТСЖ не нужно подавать декларацию по земельному налогу (подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ и п. 5 ст. 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ)

Отчитывается ли ТСЖ в инспекцию по принятым на работу сотрудникам

ТСЖ обязано представлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия), а также представлять справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход)

Как ТСЖ начислять страховые взносы

По каким ставкам ТСЖ вправе платить страховые взносы

ТСЖ может применять пониженный тариф по страховым взносам, если управление недвижимым имуществом является его основным видом деятельности с долей дохода не менее 70% от общих поступлений (подп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относят к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом (письма Минздравсоцразвития России от 22.03.2012 № 800-19 и ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893). Применяя пониженные ставки, ТСЖ вправе платить страховые взносы только в ПФР по ставке 20% в пределах базы 711 000 руб. (п.3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

Как в налоговом учете отразить уплату страховых взносов

Если ТСЖ применяет УСН с объектом доходы минус расходы, то уплаченные страховые взносы можно учесть в расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подобные траты можно списать сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Применяя «упрощенку» с объектом доходы, товарищество вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете поступления ТСЖ

Деньги от собственников квартир (независимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества. Полный список общего имущества содержится в пункте 1 статьи 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки и т. д.)

Не нужно учитывать в доходах при УСН (абз. 22 подп.14 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Для учета целевых средств предназначен счет 86.

Все расчеты с собственниками помещений и бюджетом в рамках целевых поступлений ведите на счете 76.

В бухучете отразите поступление целевых средств следующими проводками:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

— поступили денежные средства;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

— полученные средства признаны целевыми.

При расходовании целевых средств сделайте следующую проводку:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20 (08, 26, 83…)

— отражено расходование целевых денег

Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества

Не нужно учитывать в доходах при УСН (абз. 5 и 6 подп.14 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги

Не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ)

Нужно включать в доходы при «упрощенке» (письмо Минфина России от 13.03.2015 № 03-11-11/13540). Чтобы не включать в доходы при УСН плату жильцов дома за «коммуналку», заключите с каждым из них посреднический договор на перечисление коммунальных платежей.

Предметом такого договора будет покупка ТСЖ для жильцов коммунальных услуг у поставщиков этих услуг. За что жильцы выплачивают ТСЖ символическую сумму — посредническое вознаграждение. Тогда в доходы ТСЖ будет включаться вознаграждение. А деньги (в данном случае — коммунальные платежи), поступившие в связи с исполнением посреднического договора, в налоговую базу посредника не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773). Но сначала ТСЖ следует заключить посреднический договор с жильцами на перечисление коммунальных платежей. И только после этого ТСЖ может составить договор с самими поставщиками коммунальных услуг (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85)**

Если «коммуналку» вы признаете выручкой, то сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— начислена плата за жилищно-коммунальные услуги

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 (76)

— получена плата за коммунальные услуги.

Если с жильцами заключен агентский договор, то проводки будут такие:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60

— начислена плата за жилищно-коммунальные услуги;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— начислено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51)

— перечислена плата за услуги ресурсоснабжающей компании;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

— получена плата за жилищно-коммунальные услуги от жильцов;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

— получено посредническое вознаграждение

ТСЖ вправе осуществлять только следующие виды деятельности (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

— обслуживание, эксплуатация и ремонт помещений в многоквартирном доме;

— строительство помещений и объектов общего пользования;

— сдача в аренду общего имущества (например, чердаков и подвалов) ***

В бухучете доход от коммерческой деятельности отразите проводкой:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— получен доход от предпринимательской деятельности ТСЖ

Как ТСЖ оформить расходы на оплату труда правления

Может ли председатель правления ТСЖ сам себе назначить вознаграждение

Нет, устанавливать размер вознаграждения председателя может только общее собрание членов товарищества собственников жилья. Если же вопрос о размере вознаграждения на собрании не был поднят, это значит, что председатель должен выполнять свои функции бесплатно. Это касается и размера вознаграждения остальных членов правления ТСЖ. То есть правление ТСЖ может вести свою деятельность как на платной основе, так и на безвозмездной основе. Это четко прописано в подпункте 11 пункта 2 статьи 145 Жилищного кодекса РФ

Каким образом оформляют выплату вознаграждений членам правления ТСЖ

Вознаграждение члену правления ТСЖ выплачивайте только на основании решения общего собрания ТСЖ (подп. 11 п. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ). Этим же решением утвердите размер и периодичность выплат. Решение оформите протоколом общего собрания. Нужно, чтобы за это решение проголосовало большинство от общего числа голосов присутствующих на общем собрании членов товарищества (п. 4 ст. 146 Жилищного кодекса РФ)

Можно ли учесть при УСН расходы на выплату вознаграждения председателю правления и членам ТСЖ

Нельзя. При УСН в затраты на оплату труда включают вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ). Суммы председателю правления и членам ТСЖ начисляют на основании решения общего собрания ТСЖ. А такие затраты не упомянуты в закрытом перечне расходов при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается ТСЖ с объектом налогообложения доходы, то оно никакие расходы не учитывает совсем (ст. 346.14 НК РФ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения члена ТСЖ

Да, с суммы вознаграждения членам правления ТСЖ удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ и письмо Минфина России от 04.10.2013 № 03-04-06/41249)

Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

Владельцы жилья в многоквартирных домах, объединяясь для управления им, организовывают ТСЖ (товарищества собственников жилья). Деятельность такой некоммерческой организации требует обязательного бухгалтерского учета и контроля за соблюдением закона. По каким правилам осуществляется учет имущества и обязательств ТСЖ? Что является объектом налогообложения? В статье расскажем про бухучет в ТСЖ (ТСН), рассмотрим порядок учета и налогообложения при общей и упрощенной системах.

Цель создания товарищества собственников жилья

ТСЖ образуется для эффективного управления недвижимостью, принадлежащей участникам этого объединения. В товарищества чаще всего объединяются собственники жилья в многоквартирных домах, но не возбраняется это для владельцев частных домов, расположенных на соседних участках.

ТСЖ формируется для:

  • поддержания имущества собственников в должном состоянии;
  • своевременного его ремонта;
  • создания условий комфортного проживания.

Кроме того, товариществу не запрещается занятие коммерческой деятельностью и получение дохода. Это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для жильцов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.д.

Источники средств товарищества

Средства товарищества могут формироваться за счет:

  • членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
  • субсидий;
  • доходов от коммерческой деятельности организации.

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.

Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.

ТСЖ может осуществлять:

  • обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
  • строительство дополнительной недвижимости;
  • предоставление помещений в наем.

Выручка, которая поступает на счета организации от этого, формирует специальные фонды. Расходовать ее можно по тем направлениям, которые предусмотрены уставом товарищества.

Бухгалтерская отчетность товарищества

В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять отчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики. Бухгалтерская отчетность товарищества за год включает:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании денежных средств.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН. Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества.

Налоговый учет товарищества собственников жилья

Особенности учета при режиме УСН

В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему. Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под налогообложение.

Не относятся к доходам товарищества при УСН следующие поступления:

  • взносы;
  • от собственников на содержание имущества;
  • из бюджета на ремонт недвижимости, в том числе капитальный.

Согласно уставу ТСЖ основной целью его создания является содержание общей недвижимости, предоставление коммунальных услуг членам товарищества.

Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к доходам организации. Необходимо учесть, что денежные средства, поступающие на указанные цели, от членов ТСЖ к доходам не относятся. Но средства, полученные на эти же цели от лиц, не являющихся членами товарищества, к доходам относятся и подлежат налогообложению.

Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно. Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений. Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.

Уплата налогов при использовании режима ОСНО

ТСЖ, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

  1. Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно. Если такое условие не соблюдается, то суммы целевого финансирования подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.
  2. НДС. ТСЖ, не применяющие специальные налоговые режимы, относятся к плательщикам НДС. Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации. Для товариществ по НДС установлены льготы. Продажа услуг ТСЖ по содержанию, ремонту помещений НДС не облагается.

Отражение операций на счетах ТСЖ: проводки

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

Пример 1. В результате коммерческой деятельности товарищества за год сформировался финансовый результат – прибыль в сумме 3000 рублей. Эту сумму в соответствии с решением членов ТСЖ израсходовали на благоустройство площадки во дворе дома. В бухгалтерском учете товарищества сделаны следующие записи:

Выбор налогового режима для ТСЖ

ТСЖ имеет возможность выбора режима налогообложения. Это может быть и ОСНО, и УСН. Если организация после регистрации не заявила в письменной форме о желании применять специальные режимы, то она автоматически остается на ОСНО. Читайте также статью: → “Переход с УСН на ОСНО».

В случае, когда ТСЖ предоставило налоговым службам письменное заявление установленного образца, при соблюдении определенных условий ему разрешается применение УСН. Это дает товариществу ряд таких преимуществ, как освобождение от уплаты налога:

Избрав «упрощенку» ТСЖ может выбрать базу налогообложения. Это может быть:

  • доход по ставке 6%;
  • доход – расход по ставке 15%.

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки. Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте.

Учет коммунальных платежей

Необходимо обратить внимание на порядок учета коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.

При этом налогообложению подлежит лишь разница между суммой дохода по коммунальным платежам и их стоимостью, т.е. вознаграждение товариществу за услуги агента. Платежи тех собственников имущества, не вступивших в товарищество, подлежат налогообложению в полном объеме, если между ними и ТСЖ не заключены агентские договора. Читайте также статью: → “Правила и образец заполнения агентского договора».

Если же обязанность обеспечения коммунальными услугами жильцов не прописана в уставе ТСЖ, то единственным способом снижения суммы налога является заключение с каждым участником товарищества агентского договора, а с каждым поставщиком услуг – отдельного контракта на поставку энергии, воды, тепла и т.д.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?

Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:

  • Дт62, 76 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дт 50, 51 Кт 62, 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:

  • Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
  • Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Аналитический учет по счетам 62 и 76 ведется по каждому собственнику имущества индивидуально. Читайте также статью: → “Учет имущественного и личного страхования (счет 76)». Это позволяет получить в любое время объективную информацию о состоянии расчетов с каждым жильцом.

Вопрос №2. Как отражаются в ТСЖ расходы на капитальный ремонт имущества?

Капитальный ремонт может проводиться за счет средств, поступивших от собственников жилья, или за счет субсидий. Если капитальный ремонт полностью финансируется жильцами, то учет расходов по нему будет таким же, как учет затрат по текущему ремонту. Если же ремонт осуществляется за счет субсидий, то необходимо открыть отдельный счет в кредитном учреждении для зачисления средств не его проведение. На счетах бухучета осуществление капитального ремонта за счет субсидий отражается так:

  • Дт 55 Кт 50, 86 – получено на отдельный счет на ремонт от собственников жилья или бюджетная субсидия;
  • Дт 20 Кт 60 – выполнен ремонт силами подрядной организации (на сумму услуг по договору подряда);
  • Дт 60 Кт 55 – перечислено подрядчику за ремонт.

Вопрос №3. Можно ли отражать недвижимое имущество ТСЖ в составе его основных фондов?

На сегодняшний день отдельные объекты недвижимости товарищества не правильно учитывать на его балансе. Такие объекты, например, многоквартирный дом, нужно учитывать за балансом, а не как основные фонды организации.

Вопрос №4. Какой коммерческой деятельностью может заниматься ТСЖ?

Основной целью создания ТСЖ является ремонт и обеспечение функционирования многоквартирных жилых домов. Поскольку такие товарищества не образовывают для коммерческой деятельности, перечень дополнительных услуг имеет четкие ограничения. ТСЖ может заниматься теми видами деятельности, которые прописаны в уставе организации и законодательстве, а именно:

  • сдачей помещений в наем;
  • получением дохода от процентов по ценным бумагам;
  • оказанием услуг, выполнением работ.

Средства, поступившие по такой деятельности, можно расходовать только по направлениям, согласованным с участниками товарищества.

Вопрос №5. Каким способом участники ТСЖ могут оплатить коммунальные платежи?

Оплатить коммунальные услуги можно в безналичном порядке на расчетный счет, непосредственно в кассе товарищества или через сбербанк. Законодательство разрешает любой из перечисленных вариантов. Если оплата производится в кассе ТСЖ, то обязательно необходимо вести книгу кассового учета и выдавать квитанцию об оплате. Денежные средства в кассе могут находиться только в пределах лимита, согласованного с банком. Все суммы превышения следует вносить на расчетный счет ТСЖ.

Как вести бухгалтерский учет в ТСЖ на УСН? Пошаговая инструкция и проводки

Все многоквартирные дома вокруг нас кем то управляются. Конечно, многие жильцы наивно полагают, что все многоквартирные дома, как в старом добром советском союзе обслуживают специализированные организации, но это далеко не так.

На самом деле, ответственность за обслуживание многоквартирного дома в равной степени лежит на плечах управляющих органов и жильцов. Первые из них осуществляют действия и работы по поддержанию дома и прилегающей к нему территории в надлежащем и допустимом виде.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !

Вторые финансируют данные работы, осуществляя ежемесячные выплаты. Для многих недобросовестных не чистых на руку людей осуществление управления многоквартирным домом это прибыльный бизнес.

Жильцы сдают неравнозначные суммы в зависимости от метража своей квартиры, кроме того, сложно уследить денежные потоки от большого многоэтажного дома.

Не чистые на руку работники управляющих организаций пытаются урвать из общего бюджета часть средств себе в карман.

Конечно, жильцы и владельцы помещений в многоквартирных домах не в силах уследить движение таких потоков денежных средств, а все потому, что не возникает такого желания, да и не знают, куда обращаться за отчетностью.

В этой статье мы решили, что целесообразно поговорить о том, как именно формируется бюджет, кто отслеживает, денежные потоки и на каком основании можно ознакомиться с данными бумагами.

Все это регламентируется деятельностью одного сотрудника управляющей организации, должность которого именуется бухгалтером. Именно это лицо ответственно за все отчетности по тратам и расходам, а также является основным регулятором вопросом финансового характера.

Мы расскажем от «а» до «я» о том, насколько необходим бухгалтер в организации, а также из чего складывается его занятость и сфера деятельности. Какова учетная и налоговая политика ТСЖ на УСН.

Учетная политика ТСЖ при УСН образец.

О том, как создать ТСЖ, в частности в многоквартирном доме, зарегистрировать его на ГИС ЖКХ, заключить договора с владельцами жилья на обслуживание, а также о том, как стать членом товарищества, можно узнать на нашем сайте. Образец заявления на вступление в ТСЖ можно скачать тут.

В чем необходимость?

Давайте познакомимся с понятием ТСЖ. Когда дом сдается от застройщика его владельцам, сразу встает вопрос об обслуживании постройки.

Без этого никак не обойтись, ведь дом постоянно нуждается во внимании и проведении каких либо работ. Но, к сожалению, не всегда есть возможность жильцам самим кооперироваться и проводить их.

Законом предусмотрено несколько форм, в рамках которых может осуществляться управление многоквартирным домом. Первая форма – это управляющая компания, являющейся четко структурированной организацией.

Но, как правило, такой выбор совсем не популярен по ряду причин.

Собственники боятся доверять свой дом, да и свои кровные посторонним лицам.

Совсем другое дело это товарищество собственников жилья. Оно занимается тем, что обслуживать дом и а также занимается его управлением.

Кроме того, его весомым плюсом является тот факт, что оно состоит полностью из владельцев помещений в доме, а значит, люди стоящие во главе организации будут в первую очередь заинтересованы в том, чтобы грамотно и функционально осуществлять свою работу, в конце концов, самим жить в данной постройке.

ТСЖ предстаёт пред нами некоммерческим органом и одновременно юридическом лицом.

Все это значит, что эта организация является налогоплательщиком и в ее штате обязательно должен быть человек, умеющий формировать отчетность по всем пунктам трат и выплат (доходы минус расходы), а также умеющий подавать сведения в налоговую инспекцию (образец сметы доходов и расходов ТСЖ можно скачать тут).

Да, этот человек и является бухгалтером и он обязательно должен или работать в штате управляющей организации, или ведать ее делами, приходя раз в квартал к моменту подачи отчетности.

Об обязанностях правления и членов ТСЖ перед жильцами, а также о функциях управляющего можно узнать на нашем сайте.

Какими законами регламентируется?

Все вопросы, связанные с работой и функционирования товарищества должны быть подвластны только одному нормативному акту. Его знает каждый, кто хоть раз сталкивался с какими либо проблемами и вопросами жилищного характера.

Если вы хотите подробнее ознакомиться с принципами действия этой организации, ее функциональностью и внутренним устройством, то вам необходимо обратиться к Жилищному кодексу нашей страны.

Вопрос налогообложения и обязательности уплаты сборов подвластен другому нормативному акту, именуемому налоговым кодексом.

Данный нормативный акт закрепляет необходимость предоставления отчетности по работе той или иной организации, при этом товарищество собственников жилья не является исключением.

Как вы знаете, денежные средства в него проникают путем ежемесячных взносов от собственников.

Данную норму регламентирует жилищный кодекс в статье 151.

Эти данные должны быть и предоставлены в различные инстанции, чтобы не осталось сомнений в том, что деятельность этого органа управления законна.

Кроме того, вопросы взносов и оплаты налогов подвластны такому закону, как закон о страховых взносах в пенсионный фонд под номером 212.

Также множественные рекомендации о проведения бухгалтерского учета в системе органов, осуществляющих управление многоквартирным домом сосредоточено в письмах и разъяснениях министерства финансов и обязательны для ознакомления всеми работниками финансовой сферы, в том числе и бухгалтеров.

О вопросах реорганизации, ликвидации или банкротства ТСЖ читайте в наших статьях.

Особенности при УСН

Любой вид деятельности в товариществе должен быть соответствующим образом сопровожден отчетностью от бухгалтера. Этого требует закон.

Ответственность за ведение учетной политики данного управляющего органа несут два лица. Первое – это председатель, осуществляющий свою деятельность в рамках ТСЖ и призван регулировать все важнейшие вопросы.

Именно он должен всегда напоминать о том, чтобы отчеты были готовы, а все бумаги по тратам заполнены. Второе лицо, которое несет ответственность – это бухгалтер.

Но если в случае с председателем он ответственен за сроки, то бухгалтер несет ответственность за грамотное и правильное оформление отчетности.

Бухгалтер обязан составлять план, а позже — предоставлять его на общее согласование правлению и председателю. Происходит это не позже чем через три календарных месяца после официальной регистрации организации.

После этого если отчётность будет принята, то дальнейшая деятельность бухгалтера должна соответствовать заданной политике.

Однако вносить всяческие поправки и изменения можно не в любой желаемый вами день, а только в момент начала финансового года.

Если же говорить про учетную политику при упрощенной системе налогообложения, то здесь имеется ряд своих несвойственных для обычной ситуации особенностей. Ознакомимся с основными принципами ее осуществления в рамках товарищества:

  1. Обязательная оценка всех имеющихся активов, а также обязательств и возможность их оценки.
  2. Планы расчётов.
  3. Работы по инвентаризации имущества.
  4. Работы по составлению регистров и документов для формирования внутренней отчётности этого органа управления, которые можно будет предоставлять для ознакомления собственникам на собраниях.
  5. Соблюдение правил обращения всех отчетных документов.
  6. Использование всех способов обработки информации.
  7. Осуществление контроля за осуществлением и ведением хозяйственной деятельности.

Согласно статье 148 Жилищного кодекса ведение бухучета в ТСЖ – обязательное действие.

Узнайте на нашем сайте о порядке проведения заочного голосования товарищества.

Доходы

Для того чтобы организовать упрощенную систему налогообложения в товариществе собственников жилья, согласно статье 251 налогового кодекса необходимо соблюсти следующие условия:

  • Объект упрощенной системы налогообложения – это доходы.
  • Только когда деньги поступили на счет, они могут быть признаны как доход.
  • Если были внесены членские и иные взносы, то они не могут быть расценены как доход.
  • Если управляющий орган формирует фонд капитального ремонта, то поступления в него это не доход.
  • Если председатель решил, что эта организация будет выполнять представительские функции, то средства, которые поступили на счет не будут учитываться при определении общего размера налога организации.
  • О том, как и куда можно пожаловаться на ТСЖ, и можно ли выйти из него, читайте на нашем сайте. Образцы заявлений о протечках, затоплениях и требованиях ремонта можно скачать тут.

    Методики ведения

    Данная методика реализуется следующим образом:

    1. Сборы поступления от населения.
    2. Начисление членских взносов на нужды капитального ремонта.
    3. Начисление коммунальных платежей владельцам помещений.
    4. Оплата всех предоставленных счетов от поставщиков.
    5. Начисление затрат на содержание дома.
    6. Прочие затраты которые также необходимы к начислению.

    О том, как провести ревизию в ТСЖ, а также о том, в каких случаях потребуется проверка контролирующими органами, вы можете узнать из наших статей.

    Проводки на упрощенке

    Какие бухгалтерские проводки в товариществе на упрощенке используются?

    Так как этот орган управления проводит совсем немного операций по финансам, то в качестве проводков он может использовать не общий счет план, а только 2 основных допустимых счета.

    Для формирования данных планов используются только две проводки, которые отражают начисление налога в специальном на то режиме.

    Первый из них это кт 68 дт 99 который используется по уже начисленному налогу.

    Второй это кт 51 дт 68 которые используются по уже выплаченным денежным средствам.

    Если же речь идет о проводках для начисления минимального налога, который будет уплачен, то используют следующие данные.

    1.дт 99 кт 68суб. Это наименование для общего проведения расчёта по минимальному налогу по результатам одного календарного финансового года.

    2.дт 99 кт 68 суб. Используется для того чтобы определить налог по упрощенной системе налогообложения, или же определяется как сумма аванса по упрощенке.

    О том, какие объекты общедомового имущества и придомовой территории находятся на балансе товарищества, вы можете узнать из нашей статьи. Образцы обязательных документов, квитанций и справок для товарищества вы можете скачать тут.

    Что такое регистры?

    Для того чтобы ориентироваться в бухгалтерской политике товарищества собственников жилья необходимо знать такое понятие как регистры бухгалтерского учета.

    Все учетные регистры имеют перед собой одну единственную цель — они предназначены для того, чтобы отражать все проведенные хозяйственные операции в рамках определенного управляющего органа, которые происходят на счетах бухгалтерского учета.

    До этого момента, а точнее 2015 года вся информация, которая находилась в регистрах, так или иначе, считалась коммерческой тайной.

    В регистрах, как и в других важнейших финансовых документах, предусмотрен свой порядок содержания данных.

    Рассмотрим основные из них:

  • Наименование регистра и его реквизиты.
  • Наименование субъекта, который принят, называться хозяйствующим. Именно от его лица заполняется регистр.
  • Основной период ведения регистра, а также его составления.
  • Классификация всех имеющихся на попечении объектов учета.
  • Информация о том, в какой валюте и в каких измерениях проводятся все операции с денежными средствами.
  • Обязательное обращение к инициалам и другим данным о лицах, которые, так или иначе, ответственно за операцию.
  • В конце заполненного регистра ставится фамилия имя отчество ответственного лица, а также его подпись.
  • Образец должностной инструкции бухгалтера ТСЖ вы можете скачать на нашем сайте.

    Но, в конце концов, любой может попытаться вникнуть в эти насущные и животрепещущие вопросы и докопаться до истины в особенности, если деятельность вашего органа управления оставляет у вас массу вопросов.

    Кроме того, ничто не мешает жильцам скооперироваться и нанять частного аудитора, который сможет разобраться в финансовой документации организации и наверняка сказать вам, чисты ли на руку члены правления, председатель бухгалтер или же все же от вас что-то утаивают.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-44-61 (Москва)
    Это быстро и бесплатно !

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector