3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на имущество физических лиц в перми 2020 ставка

Изменение в налоговом законодательстве: с 1 января 2020 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться исходя кадастровой стоимости

Актуально

В соответствии с Законом Свердловской области от 26 марта 2019 года № 23-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу» переход Свердловской области к применению порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества будет осуществлен с 1 января 2020 года (первый срок уплаты налога от кадастровой стоимости — 1 декабря 2021 года).

В 2019 году ГБУ Свердловской области «Центр государственной кадастровой оценки» проведены мероприятия по формированию экономически обоснованной кадастровой оценки объектов недвижимости, расположенных на территории Свердловской области, в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости определяется главой 32 НК РФ:

1. При исчислении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости размер ставки налога зависит от вида объекта недвижимости:

0,1% — для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест (в том числе расположенных в объектах, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.8 НК РФ); хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2% — в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;

0,5% — для иных объектов.

2. При расчете налога на базе кадастровой стоимости применяются налоговые вычеты.

Налоговая база уменьшается:

— в отношении квартир (части жилого дома) — на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры, части жилого дома;

— в отношении комнаты (части квартиры) — на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади комнаты, части квартиры;

— в отношении жилого дома — на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилого дома;

— в отношении единого недвижимого комплекса — на 1 миллион рублей.

— в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, — на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ предусмотрен трехлетний период (начиная с года, в котором впервые налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости), в течение которого применяется формула расчета, ограничивающая резкий рост налоговой нагрузки. С учетом этой формулы ежегодно сумма налога по объекту налогообложения не может увеличиваться больше чем на 20% разности между суммой налога с кадастровой стоимости и суммой налога с инвентаризационной стоимости.

Право на налоговую льготу имеют категории налогоплательщиков, определенные статьей 407 НК РФ.

Каждый собственник имущества может ознакомиться с кадастровой оценкой, размером налогового вычета (если таковой предусмотрен), здесь в случае несогласия или выявления расхождений обратиться по телефону горячей линии государственного бюджетного учреждения Свердловской области «Центр государственной кадастровой оценки»: +7 (343) 311-00-66 (доб. 248)

Способы корректировки кадастровой стоимости, которыми могут воспользоваться физические лица:

В Прикамье почти 6 тыс. ТЦ и БЦ обяжут платить налог от кадастровой стоимости

В сентябре власти Прикамья выйдут в ЗС с поправками в Закон «О налоге на имущество организаций…»

Сегодня, 22 мая, на заседании комитета по промышленности, экономической политике и налогам Законодательного собрания Пермского края министр экономического развития и инвестиций Максим Колесников рассказал о результатах перехода в Пермском крае к налогообложению недвижимости от кадастровой стоимости.

С 1 января 2018 года налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости облагаются торговые и офисные центры, а также вся недвижимость физических лиц. Максим Колесников пояснил, что переход был нужен для создания равных условий налогообложения: чтобы сумма налога не зависела от того, кто является собственником коммерческой недвижимости — юридическое или физическое лицо, какой режим налогообложения использует собственник недвижимости, какие способы ведения бухгалтерского учёта применяет собственник и в каком году объект введён в эксплуатацию.

В результате по сравнению с 2017 годом начисления по налогу на имущество организаций за 2018 год увеличились на 2,35 млрд руб. (с 12,35 млрд руб. до 14,7 млрд руб.). Начисления по налогу на имущество физических лиц выросли оценочно на 350 млн руб. При этом, учитывая, что ранее некоторые собственники объектов вообще не платили налог на имущество, совокупная налоговая нагрузка на собственников, по данным ФНС России, увеличилась всего на 1,5% (с 13,2% в 2017 году до 14,7% в 2018 году).

Министр экономического развития также представил примеры, насколько изменился размер налога для того или иного пермского ТЦ. Так, например, налог на имущество для ЦУМа (Ленина, 45), как объекта с низкой балансовой, но высокой кадастровой стоимостью, вырос с 0,8 млн руб. в 2017 году (по открытым данным ФНС) до 7,4 млн руб. в 2018 году. По объектам с высокой балансовой стоимостью сумма налога наоборот уменьшилась, в том числе в результате снижения ставки (1,5% от кадастровой стоимости вместо 2,2% от балансовой стоимости в 2018 году). В результате налог для «ТДЦ на Набережной» (Монастырская, 2) снизился с 1,2 млн руб. до 0,27 млн руб.

Также Максим Колесников сообщил, что после перехода к исчислению налога от кадастровой стоимости обязательство по уплате этого налога появилось у объектов, которые введены в эксплуатацию после 2012 года и находятся в собственности физических лиц. Раньше такие объекты вообще не облагались налогом, так как с 2013 года инвентаризационная стоимость в РФ не определяется. В результате в 2018 году налог для ТЦ «Галерея» (Краснова, 14) составил 0,8 млн руб., а для ТЦ «Мачта» (Маршрутная, 9) — 3,3 млн руб.

Отметим, что одновременно с переходом к кадастру в Прикамье ввели налоговые льготы для крупных ТЦ и бизнес-центров с высокими расходами на их содержание. Поэтому торговые и бизнес-центры, которые находятся в городских округах и имеют общую площадь объекта меньше 1000 кв. м, налог на имущество не платят. Для ТЦ и бизнес-центров в муниципальных районах порог равен 300 кв. м. Сегодня министр экономического развития сообщил, что краевые власти планируют установить с 2020 года для городских округов и муниципальных районов единый порог по площади объектов — 300 кв. м.

Источник: Министерство экономического развития и инвестиций Пермского края

По его словам, в случае установления единого порога условия налогообложения в крае выровняются ещё больше, а количество ТЦ и БЦ, которым нужно платить налог на имущество, вырастет на 61% (с 6,8 тыс. до 11 тыс. объектов). Также в результате этого на 56% вырастут поступления от этого вида налога: с 3,4 млрд руб. в 2019 году до 5,3 млрд в 2020 году.

Максим Колесников пояснил, что они планируют внести в краевой парламент соответствующий законопроект в сентябре, чтобы депутаты успели до декабря принять его в двух чтениях.

О налогообложении физических лиц

С 1 января 2018 года налог на имущество для физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Объектом налогообложения могут являться строения, сооружения, помещения и т.д. (полный список указан в статье).

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ):

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если такой порядок определения налоговой базы установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образованийпосле утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Этой же нормой предусмотрено право законодательного органа государственной власти субъекта Российской Федерации установить в срок до 01.01.2020 единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01.01.2018.

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Перми» установлен и введен в действие на территории муниципального образования город Пермь налог на имущество физических лиц, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Данное решение применяется с 01.01.2018.

В соответствии с Решением Пермской городской Думы № 243, если:

— помещение не расположено в административно-деловом или торговом центре (комплексе);

— его назначение в соответствии с кадастровым паспортом (выпиской из ЕГРН об объекте недвижимости) или документами технического учета не предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо подобные объекты фактически там не размещены;

— его кадастровая стоимость не превышает 300 млн. руб.

размер ставки будет составлять 0,5% (прочие объекты налогообложения) от кадастровой стоимости нежилого помещения.

Если нежилое помещение не соответствуют какому-либо из вышеуказанных условий, то ставка налога составит 1,5%

Вместе с тем, для индивидуальных предпринимателей, использующих принадлежащее им нежилое помещение в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, предусмотрены налоговые преференции.

Так, согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

Таким образом, налог на имущество физических лиц уплачивается индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, только в отношении имущества, включенного в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Ставка налога на имущество физических лиц

stavka_naloga_na_imushchestvo_fizlic.jpg

Похожие публикации

Для граждан налог на имущество регламентирован гл. 32 НК РФ, где указаны субъекты и объекты, период и ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты. Субъектами являются собственники имущества, признаваемого объектом обложения.

Согласно ст. 401 НК объекты обложения — это здания, сооружения, жилые дома, квартиры, гаражи, машино-места, объекты, по которым строительство не завершено. По данным объектам определяется облагаемая база по кадастровой либо инвентаризационной стоимости в зависимости от того, какую именно базу необходимо применять в том или ином субъекте РФ. Согласно законодательству все субъекты РФ обязаны перейти на использование кадастровой стоимости не позже 01.01.2020 г.

Налоговая база на имущество физических лиц

Налогообложение производится по кадастровой стоимости, если исполнительные органы региона приняли соответствующий закон. Если не приняли, расчет ведется по инвентаризационной стоимости. До 2020 г. такой локальный закон должен быть принят повсеместно. Сейчас только 11 регионов не перешли на исчисление налога по кадастровой стоимости. Ниже вы найдете таблицу, в каких регионах и с какого года применяется исчисление налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества.

Правила установления базы следующие.

По кадастровой стоимости

Базой считается кадастровая стоимость в ЕГРН на 1 января года, за который подсчитывается налог. При внесении объекта в ЕГРН в отчетном году, базой является кадастровая стоимость на дату постановки. Ее изменение в отчетном периоде на расчет за этот или предыдущий срок не влияет. Если изменение вызвано исправлением прежде допущенной ошибки, оно учитывается при исчислении налога.

  • база по квартире исчисляется как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 20 м 2 ;
  • база по комнате определяется как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 10 м 2 ;
  • база по жилому дому рассчитывается как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 50 м 2 ,
  • по единому комплексу недвижимости, хоть с одним жилым домом, стоимость по кадастру уменьшается на 1 млн.руб.

Местными законами, эти размеры вычетов могут увеличиваться.

По инвентаризационной стоимости

Расчет налога на имущество физических лиц выполняется по инвентаризационной стоимости, данные о которой представлены ИФНС до 01.01.2013 г., увеличенной на особый коэффициент-дефлятор. Если объектов несколько, и они в одном регионе, сначала необходимо найти их общую инвентаризационную стоимость, а затем уже исчислять налог.

Налог на имущество физических лиц: налоговый период, ставки

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Срок уплаты устанавливают регионы, но не позднее 1 декабря следующего за отчетным года. Платится налог по уведомлению из ИФНС.

Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается местным законом и зависит от того, какую стоимость берут для исчисления и какой объект подлежит обложению. НК допускает введение дифференцированных ставок по различным основаниям.

По кадастровому показателю налоговая ставка на имущество физических лиц в 2017:

  • 0,1% для домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, незавершенных объектов;
  • 2% для объектов нежилого имущества, торгово-административных центров, а также объектов со стоимостью больше 300 млн. руб.;
  • 0,5% для иных объектов.

Ставки могут снижаться регионами до 0, или увеличиваться не более чем в 3 раза.

В первые 4 года после принятия закона, налог исчисляют с использованием понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ):

  • 0,2 – в первый год,
  • 0,4 – во второй,
  • 0,6 — в третий,
  • 0,8 — в четвертый год.

По инвентаризационному показателю налоговые ставки (с учетом коэффициента-дефлятора):

  • до 300 тыс. руб. — до 0,1% (включительно);
  • от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1% до 0,3% (включительно);
  • более 500 тыс. руб. — от 0,3% до 2,0% (включительно).

В 2017 г. коэффициент-дефлятор составлял 1,425, в 2018 г. — 1,481, в 2019 — 1,518.

Расчет налога на имущество физических лиц 2018 (пример)

Гражданин – собственник квартиры в Москве площадью 40 м 2 , стоимость 1 м 2 в которой оценивается в 100 тыс. руб., кадастровая стоимость квартиры – 4 млн руб.

Кадастровая стоимость в Москве применяется для расчета с 01.01.2015 г., а в 2014 г. и ранее сумма налога за данную квартиру составляла 1100 руб. при инвентаризационной стоимости 367 тыс. руб.

В 2018 г. понижающий коэффициент (К) равен 0,8. Применяемая ставка налога – 0,1% (пп. 1 ст. 1 закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Рассчитаем налог за 2018 г. (Н2018) из кадастровой стоимости, с учетом необлагаемого вычета (20 м 2 ):

Н2018 = (40 м 2 – 20 м 2 ) х 100 000 руб. х 0,1% = 2000 руб.

К полученному результату применим понижающий коэффициент, для чего используем формулу (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Н = (Н1- Н2) х К + Н2, где

Н1 – налог из кадастровой стоимости,

Н2 – налог, рассчитываемый до применения кадастровой стоимости,

К – действующий понижающий коэффициент.

Н2018 = (2000 – 1100) х 0,8 + 1100 = 1820 руб. – к уплате за 2018 г.

Если на территории не принят закон о расчете по кадастровым показателям, исчисление налога на имущество физических лиц производим по инвентаризационной стоимости, к которой следует применить действующий коэффициент-дефлятор (в 2018 г. – 1,481, в 2019 — 1,518). В нашем случае расчет налога был бы следующим (при ставке налога 0,3%):

367 000 х 1,481 х 0,3% = 1631 руб.

Регионы, где налог на имущество физлиц исчисляют по кадастровой стоимости

Код региона

Субъект Российской Федерации

Дата перехода

Региональный закон,

установивший дату перехода

Вопрос: Налог на имущество

Ответ ( )

Здравствуйте. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях. Таким образом, ИП может использовать свое имущество как в предпринимательской деятельности, так и для своих личных нужд.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физлиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Таким образом, налог на имущество платят все физлица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, и индивидуальные предприниматели не являются исключением.
В ст. 407 НК РФ перечислены лица, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели в ней не поименованы.
Вместе тем предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН), не признаются плательщиками налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Соответствующие нормы установлены в п. 3 ст. 346.11, втором абзаце п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ.
Как указано в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость в отношении, в частности (см. также письмо Минфина России от 20.05.2016 N 03-11-11/29240):
1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
2) нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости, используемых ими в предпринимательской деятельности, подлежащих обложению по кадастровой стоимости и включенных в перечень административно-деловых и торговых центров (см. письма Минфина России от 23.01.2018 N 03-05-06-01/3226, от 19.01.2018 N 03-05-06-01/2652, от 11.01.2018 N 03-11-11/449, от 27.11.2017 N 03-05-06-01/78253, от 15.05.2015 N 03-05-06-01/27949, от 20.03.2015 N 03-11-11/15442, от 09.12.2014 N 03-05-06-01/63212). В отношении иного имущества (в том числе в случае отсутствия утвержденного органом власти перечня или невключения имущества ИП в такой перечень), используемого для предпринимательской деятельности, сохраняется освобождение от обязанности по уплате налога.
C 01.01.2018 вступил в силу Закон Пермского края от 13.11.2017 № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (опубликован 14.11.2017 в сборнике № 9 (126) «Собрание законодательства Пермского края»).
Для целей налогообложения в рамках статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.
На 2018 год такой перечень утвержден Постановлением Правительства Пермского края от 25.11.2017 N 944-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (перечень объектов приложен к ответу на обращение). При этом, обращаем внимание, что если здание (строение, сооружение) определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.
Таким образом, Вы можете посмотреть в данном перечне свой объект недвижимого имущества, в случае включения данного объекта в перечень он облагается налогом на имущества в зависимости от кадастровой стоимости. В 2018 году объекты недвижимости, включенные в данный перечень, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, облагаются по ставке 1,5 процента (10 306 862 руб.*1,5% = 154 603 руб.). В 2019 ставка налога на имущество будет 1,6%, в 2020 году и последующие годы – 1,8%, т.е. ставки будут повышаться.
Ознакомиться с полным перечнем объектов можно на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Документы» и на официальном сайте Министерства по управлению имуществом и земельным отношениям Пермского края.
Для пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости собственник имеет право обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при органах Росреестра или в суд. Если по результатам оспаривания кадастровая стоимость будет пересмотрена, то налоговые органы произведут перерасчет налога.

Ассистент аудитора Погонялкина Татьяна Евгеньевна

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector