2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Можно удерживать по исполнительному листу с авансовых платежей

В организацию поступил исполнительный лист по судебному решению на удержание с доходов работника 30% с июня 2017 года. Удержания по исполнительным документам связаны с кредитными обязательствами работника. Каков порядок удержания денежных средств в связи с изменениями Федерального закона 02.10.2007 N 229-ФЗ?

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Согласно ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.05.2017 N 101-ФЗ) лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или его копии от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.
Перечислить удержанные денежные средства взыскателю необходимо в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).
При этом перевод и перечисление денежных средств производятся только за счет должника.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в силу прямого указания закона обязанность производить удержания из выплачиваемых работнику доходов возникает у работодателя со дня получения исполнительного листа (его копии). Соответственно, впервые произвести удержание необходимо в трехдневный срок со дня первой (ближайшей) выплаты заработной платы после получения исполнительного документа.
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов (второй абзац п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Исходя из этого, существует мнение, что удержание с должника соответствующей суммы должно осуществляться один раз в месяц при окончательном расчете его дохода.
Однако, на наш взгляд, такой подход является не совсем верным и может привести к возникновению ситуаций, при которых работодатель будет лишен возможности удержать из заработка работника необходимую сумму. Так, по общему правилу заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). При этом размер заработной платы, выплачиваемой за первую половину месяца (на практике именуется авансом), определяется на основании соглашений, коллективного договора, локальных нормативных актов или трудового договора, однако он не может быть ниже оклада (тарифной ставки) работника в расчете за отработанное время (выполненную работу) (постановление Совета Министров СССР от 23.05.1957 N 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», ст. 423 ТК РФ, смотрите также письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6).
Законодательство не содержит норм, которые указывали бы на возможность выплаты части заработной платы (аванса) сотруднику в размере менее суммы, которая полагается ему за фактически отработанное время в периоде, за который сотрудник получает оплату. При этом у сотрудника до окончания месяца могут быть периоды, в течение которых он не будет работать (например отпуск без сохранения заработной платы), и, соответственно, у него может не быть заработной платы к выдаче по окончании месяца с учетом того, что ранее он уже получил аванс. В таком случае при неудержании сумм по исполнительному листу с выплаты, которая была осуществлена работодателем ранее в том же месяце, складывается ситуация, когда работодатель, при отсутствии до конца этого же месяца отработанных дней и, как следствие, заработной платы за эти дни, не сможет исполнить обязанность по удержанию, которая Законом N 229-ФЗ возлагается именно на него.
Таким образом, по нашему мнению, работодатель должен производить удержание необходимой суммы с каждой выплаты, которая полагается работнику независимо от положений НК РФ, устанавливающего требование о необходимости удержания НДФЛ непосредственно из доходов сотрудника, датой фактического получения которого признается последний день месяца, за который ему был начислен доход (смотрите определение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 27.04.2011 по делу N А75-1884/2011, решение Локтевского районного суда Алтайского края от 08.05.2013 по делу N 12-57).
Если исполнительный документ получен работодателем уже после очередной выплаты заработной платы за период, за который в соответствии с исполнительным документом должно быть осуществлено удержание, то осуществить его следует только из следующей выплаты в соответствии с размером, установленным в исполнительном документе.
Рассмотрим на примере.
Исполнительный лист на работника поступил 29 июня 2017 г. Согласно документу работодатель обязан ежемесячно удерживать с работника денежные средства в размере 30% заработка в счет погашения его кредитных обязательств, начиная с июня 2017 г.
Зарплата работника, начисленная за июнь, составила 20 000 руб. 21 июня он получил аванс — 10 000 руб.
Вторая часть зарплаты выплачивается 6 июля (то есть уже после получения организацией исполнительного листа).
В данной ситуации работодатель обязан произвести удержания начиная с заработной платы работника за вторую половину июня и только в том размере, который указан в исполнительном документе.
Следовательно, при выплате 6 июля 2017 г. заработной платы, которая будет исчислена за отработанное работником время во второй половине июня, работодателю следует удержать:
— сумму НДФЛ 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ);
— из оставшейся суммы (с учетом выплаченного аванса) удержать 30% в счет погашения обязательств работника: 2220 руб. (20 000 — 2600 — 10 000) х 30%.
Таким образом, 6 июля работник должен получить на руки: 20 000 — 2600 — 10 000 — 2220 руб. = 5180 руб.
Однако, как уже было отмечено выше, перевод и перечисление денежных средств осуществляются только за счет работника.
При этом ограничения по размерам удержаний (не более 50% от заработной платы) распространяются только на сумму, указанную в исполнительном документе (ч. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ). Соответственно, расходы на перечисление (перевод) денежных средств в указанное ограничение не входят. Они представляют собой не удержание, а дополнительные затраты, которые должен компенсировать работник-должник (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, письмо Федеральной службы по труду и занятости от 11.03.2009 N 1147-ТЗ).
В связи с этим из причитающейся работнику суммы необходимо вычесть соответствующие расходы (почтовые, банковские и т.п.).
К примеру, размер банковской комиссии составляет 1% от перечисляемой суммы, т.е. 22,20 руб. (2220 руб. х 1%).
Следовательно, на руки работнику будет выдана сумма:
5157.80 руб. (5180 руб. — 22,20 руб.).
В бухгалтерском учете удержание сумм по исполнительному листу будет отражено следующим образом:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70 — 20 000 руб.
— отражено начисление заработной платы;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 2600 руб. — удержан НДФЛ с суммы заработной платы;
Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
— 2220 руб. — удержана из заработной платы сумма по исполнительному листу;
Дебет 73 Кредит 76, субсчет «Расчеты по перечислению денежных средств по исполнительным документам»
— 22,20 руб. — отражены расходы по перечислению суммы, удержанной с зарплаты работника-должника;
Дебет 70 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
— 22,20 руб. — погашены из доходов работника расходы по перечислению его задолженности взыскателю.

Документооборот

Все обязательные удержания денежных сумм из доходов работников на основании исполнительного документа осуществляются без издания специального приказа руководителя об удержании и без согласия работника. Основанием для исчисления соответствующих сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.
О поступлении исполнительного документа организация обязана уведомить взыскателя (лицо, в пользу которого осуществляются удержания) и судебного исполнителя. Уведомление может быть оформлено в виде письма, составленного в произвольной форме и направленного в два адреса.
Самого же работника-должника, по мнению Роструда, следует ознакомить под подпись с исполнительным документом (письмо Роструда от 19.12.2007 N 5204-6-0), хотя напрямую такая обязанность законодательством не установлена. Однако поскольку должник, как одна из сторон исполнительного производства, вправе знакомиться с материалами исполнительного производства (ч. 1 ст. 50 Закона N 229-ФЗ), в случае, если работник потребует ознакомить его с поступившим исполнительным листом, работодатель обязан предоставить работнику такую возможность.
Кроме того, согласно части первой ст. 136 ТК РФ работодатель обязан в письменной форме извещать работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Из этого следует, что законом установлена обязанность работодателя при выплате заработной платы известить работника о том, на каком основании из его заработной платы удержаны те или иные суммы. В рассматриваемой ситуации это означает, что работодатель обязан уведомить работника о поступлении исполнительного листа, в соответствии с которым из заработной платы производятся удержания. Поэтому организация может занять позицию Роструда и при поступлении исполнительных документов ознакомить работника с ними под подпись.
Все исполнительные документы, поступившие в организацию, должны быть обязательно зарегистрированы, во-первых, в общем журнале учета регистрации входящей корреспонденции, а во-вторых, в специальном журнале учета и регистрации исполнительных документов.
Форму журнала учета и регистрации исполнительных документов организация вправе разработать самостоятельно. За основу можно взять форму Журнала учета и регистрации исполнительных документов, утвержденную в Приложении N 1 Порядка ведения учета и осуществления хранения документов по исполнению судебных актов. утвержденного приказом Федерального казначейства от 26.09.2007 N 5н. Разработанную форму журнала необходимо утвердить в качестве одного из приложений к бухгалтерской учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).
Учитывая трехдневный срок, в течение которого работодатель должен перечислить удержанные денежные средства взыскателю, полагаем целесообразным разработать ежемесячный регистр удержаний денежных средств из заработной платы работников по исполнительным документам. Форму такого регистра можно утвердить в качестве приложения к учетной политике.
Чтобы не запутаться в расчетах, а также чтобы обосновать судебному приставу-исполнителю оставшуюся задолженность работника или сумму, перечисленную в счет погашения задолженности, считаем целесообразным по каждому исполнительному документу вести отдельный реестр удержания денежных средств из заработной платы должника, в котором указывается:
— размер полученных доходов;
— сумма НДФЛ;
— сумма, удержанная и перечисленная по исполнительному листу;
— дата перечисления и номер платежного документа.
Такой документ может быть представлен в службу судебных приставов либо по их требованию, либо вместе с исполнительным листом по окончании удержаний, либо при смене места работы должника, как того требует п. 4 ст. 98 Федерального закона N 229-ФЗ.
Информация об удержанных суммах отражается в ведомостях начисления и выплаты заработной платы (Расчетно-платежной ведомости либо Расчетной ведомости).
Расчеты по удержанию также могут отражаться и в бухгалтерской справке.
Исполнительные документы необходимо хранить, как бланки строгой отчетности — в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность (п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105). Если должностное лицо организации, ответственное за хранение исполнительного листа или судебного приказа, потеряет его и вина этого лица будет доказана, постановлением судебного пристава-исполнителя может быть наложен штраф (ст. 431 ГПК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Алименты с аванса по заработной плате

При удержании алиментных выплат из дохода плательщика учитываются не только нормы СК РФ, но и требования ТК РФ, Закона об исполнительном производстве от 02.10.2007 года № 229-ФЗ. По правилам статьи 136 ТК РФ заработная плата перечисляется два раза в месяц. На практике возникает вопрос, удерживаются ли алименты с аванса. В статье рассмотрим нужно ли перечислять средства на содержание несовершеннолетнего с каждой суммы, поступившей от работодателя, как рассчитывается размер удержания.

Нужно ли удерживать алименты с аванса?

Согласно Постановлению Правительства от 18.07.1996 года № 841 заработная плата входит в перечень доходов, с которых плательщик должен перечислять алименты.

К выплатам по оплате труда относят:

  • оклад;
  • надбавки за профессионализм, классность;
  • доплаты за увеличение объема, расширение зон обслуживания;
  • компенсацию за сверхурочные работы, ночной труд;
  • премии;
  • прочие, установленные локальными актами работодателя.

Наниматель перечисляет деньги в счет оплаты труда каждые полмесяца. Конкретные даты определяются условиями внутренних документов.

ТК РФ не устанавливает, в каком соотношении следует делить на две части месячную заработную плату. Каждый работодатель самостоятельно решает, сколько перечислить работнику в счет первой части зарплаты.

Согласно статье 109 СК РФ наниматель обязан ежемесячно удерживать алиментные выплаты с дохода плательщика. Деньги должны перечисляться получателю до окончания трех дней с момента выдачи заработной платы.

При этом СК РФ не устанавливает, сколько раз в месяц нужно перечислять содержание на ребенка. Поэтому работодатели придерживаются двух подходов:

  1. Удерживают алименты с аванса и с остальной части денежных средств в счет оплаты труда.
  2. Перечисляют всю сумму раз в месяц.

Если наниматель принял решение делать перечисление один раз в 30 дней, это не будет считаться нарушением. Главное, чтобы он делал это ежемесячно.

Как рассчитать сумму удержания?

В соответствии со статьей 99 Закона № 229-ФЗ размер содержания нужно исчислять после уплаты НДФЛ. Налоги удерживаются один раз в месяц (статья 223 НК РФ), поэтому материальную помощь на несовершеннолетнего целесообразно перечислять одновременно с оставшейся частью зарплаты.

Алименты в конце месяца с остаточной суммы зарплаты

Расчетом содержания на детей занимается бухгалтерия компании. Сначала определяется доход работника за месяц. Затем применяются налоговые вычеты и удерживается налог (13%). С оставшейся суммы взимается материальная помощь на несовершеннолетнего.

Специалист изучает исполнительный документ. В нем указывается, каким способом начисляются алименты: в виде доли или в твердом размере. В первом случае нужно будет выделить долю в зависимости от количества детей. Во втором – величину, кратную прожиточному минимуму в регионе, с учетом индексации.

Пример 1. Степанову А. в январе 2019 года начислена заработная плата в сумме 45 000 руб. В середине месяца он получил первую часть в размере 9 000. В конце периода бухгалтерия на основании исполнительного листа произвела удержание алиментов на сына в размере 1/4 доли (25%). Расчет будет следующий:

  • 45 000 – 13% (5 850) = 39 150 (осталось после уплаты налога)
  • 39 150 × 25% = 9 787,50 (содержание на сына в размере 1/4 доли)

Получателю материальной помощи перечислили 9 787,50 руб. С аванса удержание не производилось. На руки плательщик получил 29 362,50.

Согласно статье 81 СК РФ на одного ребенка выплачивается 1/4 (25%) от дохода, на двоих детей – 1/3 (33%), на троих 1/2 (50%).

Пример 2. Иванов Е. должен платить алименты на дочь. Суд назначил выплату в твердом размере, равном 1,5 прожиточного минимума в Пензенской области. В январе ему начислен первую часть зарплаты 9 000 руб. и оставшаяся часть 36 000. ПМ на детей в регионе в этот период составлял 9 020 руб. Расчет будет следующим:

  • 36 000 + 9 000 руб. = 45 000 (начислена заработная плата)
  • 45 000 – 13% (5 850) = 39 150 (осталось после уплаты налога)
  • 9 020 × 1,5 = 13 530 (содержание в твердом размере)

Получателю материальной помощи в конце платежного периода перечислили 13 530 руб. Работнику выдали 25 620.

Алиментные выплаты с аванса

Встречаются ситуации, когда плательщик ежемесячно должен перечислять в счет алиментных платежей больше 50%. В таком случае при выдаче второй части зарплаты денег может не хватить. Поэтому работодателю нужно будет удерживать алименты с аванса по зарплате.

Следует помнить! Сумма выплаты на детей не может превышать 70% от месячной заработной платы, уменьшенной на НДФЛ (часть 3 статьи 138 ТК РФ, часть 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ).

Пример 3. Максимов Н. платит алименты на троих детей в размере 1/2 от дохода (50%). Также он должен перечислять материальную помощь на жену, которая сидит в декрете с третьим малышом. Суд назначил выплату в твердом размере, равную 0,3 прожиточных минимума Пензенской области. В январе работнику выдали аванс в размере 20 000 руб., в конце месяца начислили еще 26 000. Расчет будет следующим:

  • 20 000 × 50% = 10 000 (содержание на детей с первой части зарплаты)
  • 26 000 + 20 000 = 45 000 (оплата труда за весь период)
  • 45 000 – 13% (5 850) = 39 150 (осталось после уплаты налога)
  • 39 150 – 20 000 = 19 150 (остаток заработной платы в конце периода за вычетом аванса)
  • 19 150 × 50% = 9 575 (вторая часть алиментов на детей)
  • 9 020 (ПМ в январе) × 0,3 = 2 706 (материальная помощь на бывшую жену)

Таким образом, бухгалтерия перечислила алиментные выплаты на общую сумму 22 281 руб. (56,9% от денежных поступлений). Работник получил на руки 16 869.

С какого момента с аванса удерживаются алиментные выплаты?

Основанием для удержания алиментов является исполнительный документ. Поэтому бухгалтерия работодателя не вправе делать перечисления с зарплаты сотрудника до тех пор, пока он не поступит в организацию от судебного пристава.

Бывает, что работник увольняется и какое-то время не работает. В результате накапливается долг по алиментным выплатам. После трудоустройства на новое место исполнительный лист пересылается к следующему работодателю.

Он делает исчисление последующих платежей с момента поступления документа. При этом задолженность в расчет не берется. Получателю материальной помощи нужно будет обратиться в суд с иском о взыскании долга.

Пример 4. Белов Е. платит алименты на сына в размере 1/4 от дохода (25%). С января по март 2019 году он нигде не работал. В результате накопился долг в сумме 30 000 руб. С 1 апреля 2019 года он начал работать на новой работе. Исполнительный лист поступил к работодателю 12 апреля. В этот же день работнику выдали первую часть зарплаты 7 000. В конце месяца начислили оставшуюся часть 28 000. Расчет будет следующим:

  • 28 000 + 7 000 = 35 000 (начислена заработная плата за весь период)
  • 35 000 – 13% (4 550) = 30 450 (осталось после уплаты налогов)
  • 30 450 × 25% = 7 612,50 (удержано содержание за апрель)

Сумма алиментов меньше 50%, поэтому бухгалтерия начислила их в конце месяца. С аванса удержание не делалось. Материальная помощь на несовершеннолетнего перечислено только за апрель 2019 года, поскольку исполнительный лист поступил в апреле. Для того, чтобы получить задолженность за январь-март 2019 года, бывшая жена Белова Е. обратилась в суд с иском.

Как удерживаются алименты, если должник платит по нескольким исполнительным листам?

Возможны ситуации, когда у плательщика помимо алиментных обязательств есть долги по налогам, гражданским договорам. К работодателю поступает несколько исполнительных листов. В таком случае сумма удержания может превышать 50%.

Прежде всего работодателю нужно будет определиться с очередностью выплат. В первую очередь входят:

  • алиментные выплаты на детей;
  • возмещение вреда здоровью;
  • возмещение ущерба в связи с потерей кормильца;
  • возмещение вреда, причиненного преступным деянием;
  • возмещение морального ущерба.

Ко второй очереди относятся прочие долговые обязательства. Предельный размер удержания не должен превышать 70%.

Пример 5. Кузнецов О. платит содержание на двоих детей в размере 1/3 от дохода. К работодателю поступил исполнительный лист о взыскании с работника задолженности по налогам в сумме 10 000 руб. В январе 2019 года Кузнецову О. начислена первая часть зарплаты в сумме 10 000. и остаток по заработной плате 20 000. Расчет будет следующим:

  • 20 000 + 10 000 = 30 000 (начислены средства в счет оплаты труда за весь период)
  • 30 000 – 13% (3 900) = 26 100 (осталось после уплаты налога)
  • 26 100 × 70% = 18 270 (предельная сумма удержания)
  • 26 100 × 33% = 8 613 (материальная помощь на детей)
  • 18 270 – 8 613 = 9 657 (сумма, подлежащая удержанию в счет налоговой задолженности)

Итак, сумма удержания в январе 2019 года составила 70%. Поэтому работодатель перечислил с аванса алименты 10 000 × 33% = 3 300 руб. С остатка заработной платы на детей перечислено 5 313, в счет погашения задолженности по налогам – 9 657. Остался непогашенным долг в размере 343 руб. Он будет ликвидирован в феврале 2019 года после удержания алиментных выплат.

Подведем итоги

Таким образом, закон не обязывает работодателя удерживать алименты с аванса. Достаточно перечислять содержание на детей один раз в месяц после выдачи остатка заработной платы. В случае, когда сумма удержания больше 50%, рекомендуется делить ее на два платежа. Один перечисляется при выдаче аванса, второй – в конце периода.

Рекомендованные для вас статьи:

Удержания по исполнительному листу

Ежемесячно проводя оплату работникам организации, экономические службы должны учитывать не только все виды начислений, но и своевременно производить все расчеты по вычетам: НДФЛ; полученные ранее авансы; удержания по исполнительным листам. Нормативные документы в полной мере отражают суть операции, а также все основные понятия, которые необходимо знать работнику бухгалтерской службы: В обязательном порядке поступление регистрируется в журнале входящей корреспонденции и является обязательным для исполнения. Удержания проводятся ежемесячно в сроки, соответствующие периоду начисления заработной платы сотруднику. Алгоритм удержаний соответствует правилам ведения бухгалтерского учета: Проводится начисление по всем видам заработка и вариантам доплат и начислений, исключая суммы, с которых не производится удержание по исполнительным листам. Удерживается НДФЛ. Рассчитываются суммы, предназначенные для перечисления третьим лицам, которые в течение трех дней после выплаты заработной платы перечисляются по месту требования. Согласно положениям Семейного Кодекса, удержания по решению суда производятся единожды по итогам месяца. Поэтому при выдаче аванса данная операция не осуществляется.

Общий порядок удержания по исполнительному листу:

Удержание денежных средств из зарплаты и иных доходов работника-должника начинается с даты получения Постановления (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Компании следует своевременно передавать исполнительный лист бухгалтеру — до начисления зарплаты и осуществления выплат.

Если Постановление получено после очередной выплаты за период, в котором должны производиться удержания, то их делают из выплат следующего периода .

Вместе с Постановлением о взыскании алиментов может поступить постановление о взыскании задолженности по ним (при ее наличии) (ч. 2 ст. 102 Закона № 229-ФЗ). То есть суммы, которые не были удержаны до получения исполнительного листа, удерживают из заработной платы сотрудника на основании этого отдельного исполнительного документа. В нем приводят расчет суммы долга.

ПРИМЕР: В компанию 27.04.2017 поступил исполнительный документ — постановление судебного пристава-исполнителя на взыскание алиментов. В постановлении указано, что алименты должны удерживаться с апреля 2017 г. Заработная плата за первую половину апреля уже выплачена должнику. В данной ситуации работодатель обязан удерживать алименты начиная с заработной платы работника за вторую половину апреля и только в том размере, который указан в исполнительном документе. Удержания производят при каждой выплате дохода работнику с учетом требований, приведенных ниже.

Неправильно поняли. 1/4 надо исчислять из неполученных остатков по ЗП за тот месяц, в котором пришел исполнительный лист.
Задним числом вы ничего не исчисляете, только со дня получения таких документов. С того что выдано накануне вы не должны ничего перечислять! Посмотрите пример еще раз, почитайте внимательно ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ.
Представьте ситуацию. Вы заплатили Сидорову аванс (50%) в размере 10000 рублей, а на следующий день пришел исполнительный лист на него. И вдруг, Сидоров заболевает как-то серьезно и, естественно уходит на больничный, да более того листок трудоспособности вам не предоставляет. То есть, вам даже больничные нет основания начислять, а у вас тяжелым грузом исполнительный лист лежит. Что вы будете делать? С 20000 удержания начислять? А перечислите из каких средств? Удержали — обязаны перечислить в течение трех дней!
Может вы хотите из средств компании сделать перечисление по исполнительному листу? А компания-то тут при чем? Компания по долгам своих работников не отвечает.
Допустим, умер ваш Сидоров во время болезни, или проще — уволился кто вам возместит ваше рвение? А директор возьмет и скажет, ваша инициатива за ваш счет, дорогая. И будет прав.
Так что изучайте законодательство. И запомните главное, о чем вам Просто_бухгалтер написала:

— Удержание денежных средств из зарплаты и иных доходов работника-должника начинается с даты получения Постановления (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

— Если Постановление получено после очередной выплаты за период, в котором должны производиться удержания, то их делают из выплат следующего периода.

Нужно ли удерживать алименты с аванса?

Алименты относятся к обязательным выплатам первоочередного характера. Порядок удержания регламентирован рядом нормативных документов, где Семейный кодекс занимает основное положение. Работодатель, получивший исполнительный лист, обязан разработать индивидуальный механизм расчета, допуская возможность взыскания алиментов с аванса. При этом обязательно соблюдение всех требований законодательства.

Удерживаются ли алименты с аванса?

В отношении аванса допустимо удержание алиментных средств, так как он является составляющей частью заработной платы – основного источника дохода, получаемого в процессе трудовой деятельности.

Деньги, выплата которых не подтверждена документально, не подлежат удержанию. Порядок оплаты труда должен быть закреплен локальными нормативными актами работодателя. Отсутствие того или иного вида заработка вызывает ряд спорных ситуаций.

Данное правило обеспечивается следующим списком правовых источников:

  • Трудовой кодекс РФ (статьи 137-138);
  • Семейный кодекс РФ (раздел V);
  • ФЗ № 229;
  • Постановление Правительства РФ № 841.

Возможность взыскания алиментов с аванса связана со статьей 136 ТК РФ, предполагающей обязательную выплату официального заработка не менее 2 раз в месяц. Тут бухгалтерия сталкивается с порядком удержания платежей из разных частей ежемесячного дохода, четко не предусмотренным законодательством.

Существует два мнения, имеющие право на существование:

  • взыскание с аванса – обязанность, так как алименты рассчитываются со всех видов дохода;
  • удержание алиментов проводится с зарплаты, начисленной за месяц, независимо от деления и последовательности выплат ее частей.

Работодатель, столкнувшийся с подобным вопросом, должен учитывать:

  1. ФЗ «Об исполнительном производстве» (статья 99), где не предусмотрено слово «аванс», а устанавливается первоначальный вычет – НДФЛ.
  2. НК РФ (статья 223) подтверждает порядок удержания налогов в конце месяца, после которого взыскиваются остальные обязательства.

Таким образом, алименты отчисляются с ежемесячного заработка. Последовательность выплат (полностью или частями) значения не имеет. При необходимости поэтапных отчислений (с каждой начисленной доли зарплаты) предоставляется заявление с соответствующим требованием в адрес бухгалтерии по месту трудоустройства алиментообязанного. Для принятия решения следует учитывать соразмерность выплат и фактическое положение дел:

  • количество удержаний в течение месяца определяет работодатель;
  • если сумма материального содержания превышает размер одной части ежемесячного заработка, последует взыскание с аванса. С другой стороны, данный факт предполагает нарушение статьи 136 ТК РФ – выплата заработной платы не менее 2 раз в месяц.

Как рассчитать сумму удержаний с аванса?

Согласно статье 109 СК РФ, удержание средств в пользу несовершеннолетнего (нетрудоспособного) ребенка осуществляется на основании:

  • алиментного соглашения, заключенного между родителями и заверенного нотариусом;
  • исполнительного листа, выданного в порядке приказного или исполнительного производства.

Данные бумаги содержат информацию об объеме денежных обязательств, подлежащих выполнению. Размер алиментов, оговоренный при подписании алиментного соглашения между получателем и алиментообязанным, не должен быть меньше суммы, предполагаемой в порядке судебного разбирательства.

При отсутствии письменной договоренности родители к спору привлекают органы судебной власти. Порядок определения ежемесячной суммы удержания соответствует следующим показателям:

  • 1 ребенок – 25 % заработка;
  • 2 детей – 33 %;
  • 3 детей и более – 50 %.

Размер алиментных обязательств подлежит изменению на основании судебного решения ввиду обстоятельств, имеющих значение по делу. Максимум составляет 70 %. Процедура расчета алиментов в твердой сумме судом предполагает использование в формуле показателя МРОТ, подлежащего индексации.

Нормы действующего законодательства предусматривают ответственность плательщика за неуплату алиментов в виде штрафа. Наличие умысла в противоправных действиях алиментообязанного влечет применение мер уголовной ответственности.

Алгоритм действий при расчете алиментов с аванса предполагает следующие условия:

  1. Удержание средств предполагается внутренней документацией работодателя о порядке оплаты труда.
  2. Официальное трудоустройство плательщика.
  3. Размер заработка подтвержден документально.

Взыскание материального содержания в пользу несовершеннолетнего обязывает к соблюдению бухгалтером последовательности этапов процесса:

  1. Регистрация исполнительного листа (суд. приказа, соглашения) о взыскании средств с заработка. Документ относится к группе строгой отчетности и хранится в сейфе.
  2. Направление уведомления ФССП о получении документа (копии или оригинала). Указываются регистрационные данные входящей корреспонденции и контактные средства связи предприятия.
  3. Бухгалтерские операции – расчет и удержание. Размер устанавливается судом либо алиментным соглашением. В расчете используется сумма дохода плательщика, оставшаяся после вычета НДФЛ. Удержание происходит каждый месяц.
  4. Предоставление алиментов получателю. Способы отправки:
    • банковский перевод;
    • почтовое отправление;
    • перечисление на пластиковую карту (нужны реквизиты счета).

Бухгалтер составляет платежку, где указывает:

  • данные плательщика;
  • реквизиты исполнительного документа;
  • назначение платежа;
  • за какой период взыскания.

Пример удержания алиментов при получении аванса

  1. Общая сумма заработка: 60 000 + 7000 = 67 000 руб.
  2. НДФЛ: 67 000 * 13% = 8710 руб.
  3. Сумма, используемая в формуле расчета алиментов: 67 000 – 8710 = 58 290 руб.
  4. Размер алиментного удержания: 58 290 * 25% = 14 572,5 руб.
  5. Аванс: (60 000/2) — (60 000/2)*13% = 26 100 руб.
  6. Вторая часть зарплаты: ((60 000/2)+7000) — ((60 000/2)+7000)*13% = 32 190 руб.

Итого суммы второй части заработка достаточно для выполнения ежемесячного алиментного обязательства. Удержание с аванса не требуется.

Что делать, когда процент взыскания велик?

Законодателем предусмотрена возможность взыскания до 70 % с дохода алиментообязанного в таких случаях:

  • долг по алиментным обязательствам. Особое значение имеет причина накопления долга;
  • наличие 3 и более несовершеннолетних иждивенцев, один из которых признан инвалидом.

Если производить все отчисления в конце месяца, то складывается следующая ситуация:

  • сумма выплаты не покрывает объем алиментных обязательств;
  • нарушение норм трудового права в части получения зарплаты не менее 2 раз в месяц.

Если исполнительных документов несколько

ФЗ «Об исполнительном производстве» определил первоочередность алиментных выплат и погашения задолженности по данным обязательствам. Сумма дохода, используемая в расчете алиментов – общий остаток после вычета НДФЛ. Последовательность и ставка обязательного платежа регламентирована НК РФ.

При наличии нескольких исполнительных листов обязательства исполняются в следующей очередности:

  1. Алименты, выплаты по возмещению ущерба (материального, морального).
  2. Штрафные санкции.
  3. Другие.

Материальные требования следующей очереди удовлетворяются после погашения предыдущей.

Удержание за прошедшие годы

Работодатель не имеет права взыскивать долг за прошедшие периоды. ФССП неоднократно разъясняет о начале порядка удержания средств с заработной платы с момента получения исполнительного листа (указание месяца). Иначе действия работодателя будут расценены как правонарушение.

Судебная практика

В гражданском процессе наиболее распространены споры о взыскании алиментов. Большинство разбирательств относится к компетенции мирового судьи. Учреждениями вышестоящих инстанций рассматриваются вопросы с перечнем требований разного характера.

Правовая база – Семейный кодекс РФ, особенностям процесса посвящены ГПК РФ, ФЗ № 229, НК РФ. Учитываются разъяснения ВС РФ, Конвенции международного уровня, практика Евросуда.

Как показывает практика, права несовершеннолетнего первостепенны. Алименты назначаются с максимальной объективностью в отношении потребностей ребенка. Баланс интересов также важен. Как правило, решение суда содержит размер ежемесячного материального пособия и не предполагает особенности порядка удержания.
Пример из практики:

Мужчина решил уменьшить размер алиментов путем подачи соответствующего искового заявления, ссылаясь на то, что полностью лишен части заработка и зарплату получает один раз в месяц, что противоречит трудовому законодательству.

Судья отказал в удовлетворении требования истца ввиду отсутствия доказательств невозможности содержания несовершеннолетних детей от первого и второго брака, и обязал работодателя устранить нарушения в процедуре удержания средств (производить соразмерные взыскания и с аванса, и зарплаты).

Ответы юриста на вопросы об удержании алиментов с аванса

Как произвести удержание алиментов в размере 70 %, когда аванс – 40 %?

  • нарушение требования статьи 136 ТК РФ о выплате заработка не менее 2 раз в месяц;
  • выплата не покрывает сумму алиментов.

Алименты удерживаются один или два раза в месяц?

Возможно ли удержание аванса в качестве алиментной задолженности?

Правомерно ли, что бухгалтерия проводит взыскание с аванса и зарплаты в большей мере, чем установлено судом?

Алименты с аванса по заработной плате

При удержании алиментных выплат из дохода плательщика учитываются не только нормы СК РФ, но и требования ТК РФ, Закона об исполнительном производстве от 02.10.2007 года № 229-ФЗ. По правилам статьи 136 ТК РФ заработная плата перечисляется два раза в месяц. На практике возникает вопрос, удерживаются ли алименты с аванса. В статье рассмотрим нужно ли перечислять средства на содержание несовершеннолетнего с каждой суммы, поступившей от работодателя, как рассчитывается размер удержания.

Нужно ли удерживать алименты с аванса?

Согласно Постановлению Правительства от 18.07.1996 года № 841 заработная плата входит в перечень доходов, с которых плательщик должен перечислять алименты.

К выплатам по оплате труда относят:

  • оклад;
  • надбавки за профессионализм, классность;
  • доплаты за увеличение объема, расширение зон обслуживания;
  • компенсацию за сверхурочные работы, ночной труд;
  • премии;
  • прочие, установленные локальными актами работодателя.

Наниматель перечисляет деньги в счет оплаты труда каждые полмесяца. Конкретные даты определяются условиями внутренних документов.

ТК РФ не устанавливает, в каком соотношении следует делить на две части месячную заработную плату. Каждый работодатель самостоятельно решает, сколько перечислить работнику в счет первой части зарплаты.

Согласно статье 109 СК РФ наниматель обязан ежемесячно удерживать алиментные выплаты с дохода плательщика. Деньги должны перечисляться получателю до окончания трех дней с момента выдачи заработной платы.

При этом СК РФ не устанавливает, сколько раз в месяц нужно перечислять содержание на ребенка. Поэтому работодатели придерживаются двух подходов:

  1. Удерживают алименты с аванса и с остальной части денежных средств в счет оплаты труда.
  2. Перечисляют всю сумму раз в месяц.

Если наниматель принял решение делать перечисление один раз в 30 дней, это не будет считаться нарушением. Главное, чтобы он делал это ежемесячно.

Как рассчитать сумму удержания?

В соответствии со статьей 99 Закона № 229-ФЗ размер содержания нужно исчислять после уплаты НДФЛ. Налоги удерживаются один раз в месяц (статья 223 НК РФ), поэтому материальную помощь на несовершеннолетнего целесообразно перечислять одновременно с оставшейся частью зарплаты.

Алименты в конце месяца с остаточной суммы зарплаты

Расчетом содержания на детей занимается бухгалтерия компании. Сначала определяется доход работника за месяц. Затем применяются налоговые вычеты и удерживается налог (13%). С оставшейся суммы взимается материальная помощь на несовершеннолетнего.

Специалист изучает исполнительный документ. В нем указывается, каким способом начисляются алименты: в виде доли или в твердом размере. В первом случае нужно будет выделить долю в зависимости от количества детей. Во втором – величину, кратную прожиточному минимуму в регионе, с учетом индексации.

Пример 1. Степанову А. в январе 2019 года начислена заработная плата в сумме 45 000 руб. В середине месяца он получил первую часть в размере 9 000. В конце периода бухгалтерия на основании исполнительного листа произвела удержание алиментов на сына в размере 1/4 доли (25%). Расчет будет следующий:

  • 45 000 – 13% (5 850) = 39 150 (осталось после уплаты налога)
  • 39 150 × 25% = 9 787,50 (содержание на сына в размере 1/4 доли)

Получателю материальной помощи перечислили 9 787,50 руб. С аванса удержание не производилось. На руки плательщик получил 29 362,50.

Согласно статье 81 СК РФ на одного ребенка выплачивается 1/4 (25%) от дохода, на двоих детей – 1/3 (33%), на троих 1/2 (50%).

Пример 2. Иванов Е. должен платить алименты на дочь. Суд назначил выплату в твердом размере, равном 1,5 прожиточного минимума в Пензенской области. В январе ему начислен первую часть зарплаты 9 000 руб. и оставшаяся часть 36 000. ПМ на детей в регионе в этот период составлял 9 020 руб. Расчет будет следующим:

  • 36 000 + 9 000 руб. = 45 000 (начислена заработная плата)
  • 45 000 – 13% (5 850) = 39 150 (осталось после уплаты налога)
  • 9 020 × 1,5 = 13 530 (содержание в твердом размере)

Получателю материальной помощи в конце платежного периода перечислили 13 530 руб. Работнику выдали 25 620.

Алиментные выплаты с аванса

Встречаются ситуации, когда плательщик ежемесячно должен перечислять в счет алиментных платежей больше 50%. В таком случае при выдаче второй части зарплаты денег может не хватить. Поэтому работодателю нужно будет удерживать алименты с аванса по зарплате.

Следует помнить! Сумма выплаты на детей не может превышать 70% от месячной заработной платы, уменьшенной на НДФЛ (часть 3 статьи 138 ТК РФ, часть 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ).

Пример 3. Максимов Н. платит алименты на троих детей в размере 1/2 от дохода (50%). Также он должен перечислять материальную помощь на жену, которая сидит в декрете с третьим малышом. Суд назначил выплату в твердом размере, равную 0,3 прожиточных минимума Пензенской области. В январе работнику выдали аванс в размере 20 000 руб., в конце месяца начислили еще 26 000. Расчет будет следующим:

  • 20 000 × 50% = 10 000 (содержание на детей с первой части зарплаты)
  • 26 000 + 20 000 = 45 000 (оплата труда за весь период)
  • 45 000 – 13% (5 850) = 39 150 (осталось после уплаты налога)
  • 39 150 – 20 000 = 19 150 (остаток заработной платы в конце периода за вычетом аванса)
  • 19 150 × 50% = 9 575 (вторая часть алиментов на детей)
  • 9 020 (ПМ в январе) × 0,3 = 2 706 (материальная помощь на бывшую жену)

Таким образом, бухгалтерия перечислила алиментные выплаты на общую сумму 22 281 руб. (56,9% от денежных поступлений). Работник получил на руки 16 869.

С какого момента с аванса удерживаются алиментные выплаты?

Основанием для удержания алиментов является исполнительный документ. Поэтому бухгалтерия работодателя не вправе делать перечисления с зарплаты сотрудника до тех пор, пока он не поступит в организацию от судебного пристава.

Бывает, что работник увольняется и какое-то время не работает. В результате накапливается долг по алиментным выплатам. После трудоустройства на новое место исполнительный лист пересылается к следующему работодателю.

Он делает исчисление последующих платежей с момента поступления документа. При этом задолженность в расчет не берется. Получателю материальной помощи нужно будет обратиться в суд с иском о взыскании долга.

Пример 4. Белов Е. платит алименты на сына в размере 1/4 от дохода (25%). С января по март 2019 году он нигде не работал. В результате накопился долг в сумме 30 000 руб. С 1 апреля 2019 года он начал работать на новой работе. Исполнительный лист поступил к работодателю 12 апреля. В этот же день работнику выдали первую часть зарплаты 7 000. В конце месяца начислили оставшуюся часть 28 000. Расчет будет следующим:

  • 28 000 + 7 000 = 35 000 (начислена заработная плата за весь период)
  • 35 000 – 13% (4 550) = 30 450 (осталось после уплаты налогов)
  • 30 450 × 25% = 7 612,50 (удержано содержание за апрель)

Сумма алиментов меньше 50%, поэтому бухгалтерия начислила их в конце месяца. С аванса удержание не делалось. Материальная помощь на несовершеннолетнего перечислено только за апрель 2019 года, поскольку исполнительный лист поступил в апреле. Для того, чтобы получить задолженность за январь-март 2019 года, бывшая жена Белова Е. обратилась в суд с иском.

Как удерживаются алименты, если должник платит по нескольким исполнительным листам?

Возможны ситуации, когда у плательщика помимо алиментных обязательств есть долги по налогам, гражданским договорам. К работодателю поступает несколько исполнительных листов. В таком случае сумма удержания может превышать 50%.

Прежде всего работодателю нужно будет определиться с очередностью выплат. В первую очередь входят:

  • алиментные выплаты на детей;
  • возмещение вреда здоровью;
  • возмещение ущерба в связи с потерей кормильца;
  • возмещение вреда, причиненного преступным деянием;
  • возмещение морального ущерба.

Ко второй очереди относятся прочие долговые обязательства. Предельный размер удержания не должен превышать 70%.

Пример 5. Кузнецов О. платит содержание на двоих детей в размере 1/3 от дохода. К работодателю поступил исполнительный лист о взыскании с работника задолженности по налогам в сумме 10 000 руб. В январе 2019 года Кузнецову О. начислена первая часть зарплаты в сумме 10 000. и остаток по заработной плате 20 000. Расчет будет следующим:

  • 20 000 + 10 000 = 30 000 (начислены средства в счет оплаты труда за весь период)
  • 30 000 – 13% (3 900) = 26 100 (осталось после уплаты налога)
  • 26 100 × 70% = 18 270 (предельная сумма удержания)
  • 26 100 × 33% = 8 613 (материальная помощь на детей)
  • 18 270 – 8 613 = 9 657 (сумма, подлежащая удержанию в счет налоговой задолженности)

Итак, сумма удержания в январе 2019 года составила 70%. Поэтому работодатель перечислил с аванса алименты 10 000 × 33% = 3 300 руб. С остатка заработной платы на детей перечислено 5 313, в счет погашения задолженности по налогам – 9 657. Остался непогашенным долг в размере 343 руб. Он будет ликвидирован в феврале 2019 года после удержания алиментных выплат.

Подведем итоги

Таким образом, закон не обязывает работодателя удерживать алименты с аванса. Достаточно перечислять содержание на детей один раз в месяц после выдачи остатка заработной платы. В случае, когда сумма удержания больше 50%, рекомендуется делить ее на два платежа. Один перечисляется при выдаче аванса, второй – в конце периода.

Рекомендованные для вас статьи:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector