Как рассчитать часы пр и командировке табель

Оплачиваем командировку при суммированном учете рабочего времени

Вид деятельности фирмы, характер производства товаров, оказания услуг, выполнения работ определяет порядок учета рабочего времени сотрудников. Выбор в пользу традиционной модели — по рабочей неделе — далеко не всегда экономически оправдан: рабочий процесс невозможно прервать по истечении определенного периода, следовательно, соблюдение норм времени представляет проблему. Тогда применяется суммированный учет рабочего времени (СУРВ), при котором рабочее время контролируется в более широких рамках принятого учетного периода.

Работая по графику, ориентированному на суммированный учет периодов работы, сотрудник может отправиться в командировку. Рассмотрим, как рассчитать командировочные выплаты при СУРВ.

Термины и понятия

Вначале обратимся к терминам, описывающим интересующие нас понятия. По ст. 166 ТК РФ командировка — это направление работника для выполнения производственного, служебного задания вне фирмы, вне его непосредственного рабочего места.

На заметку! Сотрудник может быть командирован как в другой регион, так и в иную организацию в местности, где он работает, и это будет считаться командировкой. Поездка в филиал (представительство) собственной фирмы, находящийся в другой местности, со служебным поручением тоже относится к понятию «командировка» (см. Положение о командировках, п. 3-2 №749 от 13-10-08 г.).

Суммированный учет времени устанавливается ст. 104 ТК РФ. Продолжительность учетного периода при этом должна составлять не более 12 месяцев. Если сотрудники заняты на вредных производствах – максимально 3 месяца (исключения, как правило, прописываются в отраслевых НА, ЛНА фирмы). Нормы времени труда в рамках учетного периода так или иначе работодатель должен соблюдать.

Цель служебной командировки – выполнение поручения в интересах фирмы, и этот труд подлежит оплате. Но с другой стороны, сотрудник находится вне фирмы, и суммарный учет его рабочего времени невозможен.

Согласно письму №14-2-337 Минтруда от 25-12-13 г. при СУВР следует исключить время командировки из общего расчета. По мнению авторов документа, время нахождения в ней не учитывается в фонде рабочего времени командированного, ведь согласно ст. 166 ТК он в указанный срок пребывает вне места, где трудится постоянно.

Суммированный учет рабочего времени и время командировки

Согласно ст. 167 ТК РФ время, проведенное в командировке, оплачивается по среднему заработку сотрудника.

При исчислении среднего заработка бухгалтер руководствуется:

Положениями ст. 139 ТК РФ;
Постановлением Правительства №922 от 24-12-07 г.

Средний заработок за час (СЧЗ) умножается на отработанные часы. Несмотря на видимую простоту расчета, сразу возникает вопрос, какие дни, часы брать для расчета: все проведенные в командировке или согласно рабочему графику?

По мнению чиновников Минсоцразвития РФ, ориентироваться следует на рабочий график сотрудника (см. Положение 749, п. 9). Это касается и графика, составленного исходя из суммарного расчета фонда рабочего времени сотрудника. Если в месте командировки сотрудника рабочий день совпадает с его выходным днем по рабочему графику на основном месте работы, доплата за работу в выходной не начисляется, поскольку он воспользуется правом на выходной согласно своему графику. Утверждение справедливо для ситуации, когда у сотрудника нет переработки по сравнению с графиком.

На заметку! Ситуация с праздничными (нерабочими) днями до конца не отрегулирована. Ст. 153 ТК РФ предписывает оплачивать их вдвойне, но в ней не учтены особенности СУВР. Организация, не оплачивающая выходные и праздники в двойном размере, рискует вступить в спор с трудовой инспекцией, в том числе и в случае расчета командировочных сумм.

Если переработка при СУРВ имеет место, то указанные дни оплачиваются вдвойне, поскольку это время вне графика.

Суммируя сказанное выше, получаем две актуальные формулы:

Среднечасовой заработок = сумма оплаты труда за часы расчетного периода / количество часов, отработанных за расчетный период.
Средний заработок, начисленный за время командировки = среднечасовой заработок* количество часов по графику, установленному при суммированном учете рабочего времени сотруднику за время, которое он фактически провел в командировке.

Пример расчета

В организации применяется СУРВ. Работник выехал в командировку 10 июля, а возвратился 13 июля 2018 года. Согласно Положению 749, п. 4, 10 и 13 июля принимаются во внимание при расчете. Был в командировке 4 дня. Согласно графику его рабочее время за эти дни составило 38 час. Работнику назначен оклад 35000 руб./ мес.

Период расчета : июль 2017-июнь 2018. В 2017 году сотрудник отработал:

июль — 167;
август — 183;
сентябрь — 170;
октябрь — 177;
ноябрь — 170;
декабрь — 165.

Итого за 2017 год — 1032 часа.

В 2018 году сотрудник отработал:

январь — 130;
февраль — 153;
март — 155;
апрель — 167;
май — 164;
июнь — 168.

Итого 2018 год – 937 часов. Всего — 1969 часов за расчетный период.

Оклад на протяжении расчетного периода не менялся. Оплата труда за период расчета = 35000*12= 420000 руб. Средний заработок в час = 420000/1969 = 213,31 руб. Средний заработок за время командировки 213,31 * 38 = 8105,78 руб.

Расчет выходных, праздничных, нерабочих дней сверх графика, в том числе и в командировке, производится в двойном размере. Пусть по графику работник трудится в июле по 9,5 часов. Если бы по графику у него 14-го июля был выходной, но по согласованию с руководством он продолжил бы выполнять служебное поручение в командировке, сотрудник переработал бы свои законные часы, рассчитанные по СУРВ. 14 июля – это сверхнормативная суббота для командированного сотрудника. Она должна быть оплачена в двойном размере: 9,5*213,31*2= 4052,89 руб.

Главное

Расчет командировочных при суммированном учете рабочего времени производится исходя из среднего заработка сотрудника за расчетный период, равный 12 месяцам. Рабочее время считается по графику сотрудника на момент командировки. Время командировки не считается рабочим и исключается из отработанного времени сотрудника при суммарном учете. Выходные и праздники вне графика при СУВР, в которые командированный сотрудник продолжал выполнять свое служебное поручение, оплачиваются вдвойне.

Как рассчитать часы пр и командировке табель

Семинар «Подотчетные средства: оформление, учет, налоги», актуально на 12 сентября 2014 г.

Командировка: табель и оплата

По общему правилу дни нахождения в служебной поездке обознаются в табеле учета рабочего времени буквенным кодом «К» либо цифровым кодом «06», продолжительность в часах не ставится. Здесь все просто.

В день отъезда/ возврата командированный трудился: заполняем табель

Проблема с заполнением табеля возникает, когда в день отъезда в командировку либо возврата из нее работник выходит на работу. К примеру, утром он пришел на работу, а вечером уехал в командировку или, наоборот, утром приехал из командировки, а днем пришел на работу. Как отмечать в табеле такой день: как обычный рабочий или все же как командировку?

Нормативными документами этот вопрос не регулируется. Зато на схожую тему есть разъяснение Минтруда. Из него можно сделать вывод, что такие дни надо отмечать и как дни командировки, и как рабочие. То есть двумя кодами через дробь: «Я/К» либо «01/06». А в нижней строке под кодом указывается количество фактически отработанного в такой день времен и Письмо Минтруда от 14.02.2013 № 14-2-291
2. . дни командировки (включая выходные). отмечаются в табеле учета рабочего времени организации.
Дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом «К» («06» — служебная командировка), при этом количество отработанных часов не проставляется.
Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то такой день в табеле учета рабочего времени нужно дополнительно отразить буквенным кодом «РВ» или цифровым кодом «03». Указывать количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал ему указание о продолжительности работы в выходной день. .

Советую всем так и поступать. Почему? Во-первых, трудоголики, которые в день приезда или отъезда еще и на работу выходят, — это, как правило, руководящий состав. Часто такие лица в силу возложенных на них полномочий подписывают какие-то приказы, распоряжения, протоколы и тому подобное. Если вдруг окажется, что в день, когда топ-менеджер подписал документ, он числился в командировке, есть риск того, что эту бумагу проверяющие назовут сфальсифицированной. Мол, раз работника в этот день на рабочем месте не было, документ он подписать не мог.

В день отъезда/ возврата командированный трудился: платим деньги

Во-вторых, раз человек в день отъезда или возврата из командировки еще и трудился на своем обычном рабочем месте, за этот день нужно будет заплатить. Что? Суточные и дневную часть оклада работника. А если этот день приходится на выходной, то дневная часть оклада полагается и вовсе в двойном размере. А средний заработок за такие дни платить не нужно.

Остальные же дни командировки оплачиваете работнику как обычно. То есть суточные и средний дневной заработок. Правила его расчета я затрагивать не буду, они общеизвестны. А вот о том, за какие дни он сохраняется, давайте поговори м Письмо Минтруда от 25.12.2013 № 14-2-337
. дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные. подлежат оплате. в не менее чем двойном размере. .

Как оплачивать в командировке выходные

Законодательство гласит, что средний заработок выплачивается работнику за период его нахождения в пути и в командировке. С рабочими днями вопросов нет. Но если человека отправили в поездку, скажем, на 2 недели, автоматически туда попадут суббота и воскресенье. А может, еще и праздники. Надо платить за них среднедневную зарплату?

Задача расчета командированному работнику среднего дневного заработка решается просто, если за помощью обратиться к Типовой ситуации «Как оформить, оплатить и учесть командировку?»

Если вы обратитесь к юристам, специализирующимся на трудовом праве, то половина из них ответит, что надо, поскольку средний заработок сохраняется за каждый календарный день командировки, а значит, и за выходные. Другая половина скажет, что оплатить надо только рабочие дни. Мне, честно скажу, ближе последняя позиция. Объясню.

Трудовой кодекс в связи с направлением работника в другую местность для выполнения служебного задания обязывает компенсировать ему две вещи. В первую очередь это неудобства, связанные с его проживанием вне дома. В месте жительства он знает маршруты движения транспорта, он знает, какие магазины дешевые, какие — дорогие, где они расположены. Он может у себя дома завтракать, обедать, ужинать, а не ходить в общепит. И так далее. В местности, куда отправлен работник, ничего этого он может не знать, в гостинице кухни нет, покормят только за деньги. Все это компенсируется суточным и Статья 167 ТК РФ
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение. среднего заработка.

Положение о служебных командировках
11. Работникам возмещаются. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные). .

Второй вид компенсации обусловлен отсутствием у командированного возможности трудиться на своем обычном месте и, следовательно, получать за это заработную плату. Именно поэтому за время командировки за ним сохраняется средний заработок. Однако в субботу, в воскресенье человек и так отдыхает, а значит, никаких денег за эти дни не теряет. Поэтому и обязанности возмещать средний заработок за выходные у работодателя тоже нет. И он сохраняет его только за рабочие дни, а не за календарные.

Оплата работы в выходной день в командировке

Но более весомым аргументом в пользу моей позиции, пожалуй, является то, что Положение о служебных командировках прямо требует от работодателя платить работнику среднедневную ставку за дни работы по графику командирующей стороны. То есть по своему рабочему графику. Оно и понятно, ведь график организации, в которую направлен работник, неизвестен, поскольку ситуации бывают разные. Случается, рабочие дни в разных республиках отличаются, а бывает, что работник едет на выставку, которая проходит в субботу и воскресенье. И даже если информация о графике работы принимающей организации есть, как работодателю проконтролировать, соблюдает его командированный или нет Положение о служебных командировках
9. Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути. сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. ?

Если же человек все-таки вынужден работать в свой выходной, то работодатель должен это документально зафиксировать. Это нужно сделать в самом в приказе о командировке, если человек целенаправленно командирован для работы в выходной, либо в отдельном приказе о работе в выходной, если такая работа вызвана производственной необходимостью, тем же графиком работы принимающей стороны.

К слову, если сумма среднего заработка оказалась меньше оклада командированного работника и работодатель согласен до него доплатить, эту доплату можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Такую позицию Минфин занял уже давно и многократно ее подтверждал. Главное здесь — включить условие о доплате в локальный нормативный акт, а еще лучше — в коллективный трудовой договор. Ну и, конечно, ни в коем случае не платить только оклад, если средний заработок, наоборот, оказался выше.

Как оплачивать в командировке дни болезни

Другая ситуация — работник в командировке заболел. Тогда средний дневной заработок за каждый календарный день нетрудоспособности в соответствии с больничным листком тоже нужно выплатить. Но рассчитывать его надо по правилам, установленным не для командировки, а для пособий по нетрудоспособности. Ровно точно так же, как если бы он хворал дома, а не в командировке.

Чем отличается порядок исчисления среднего заработка для целей командировок от порядка, применяемого для оплаты листков нетрудоспособности, рассказывает статья «Средний заработок. такой многоликий» («Главная книга», 2013, № 15).

И учтите, суточные за дни болезни с работника не снимаются в любом случае. Хотя некоторые мои коллеги считают, что их надо платить только тогда, когда командированный болеет в гостинице. Если же его положили в стационар, суточные ему не положены, потому как там он на полном обеспечении.

Не согласна с таким подходом. Неважно, где человек лечится, он все равно пока из командировки не вернулся. Поэтому будьте добры, суточные ему заплатите за все дни Положение о служебных командировках
11. . суточные. возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути. .

Пример. Расчет командировочных выплат работнику

/ условие / А.М. Сергеев трудится по графику пятидневной рабочей недели с 2 выходными днями субботой и воскресеньем. Согласно табелю учета рабочего времени с 26 августа 2014 г. по 18 сентября 2014 г. (24 календарных дня) он находился в командировке в Твери. С 10 по 16 сентября 2014 г. (7 календарных дней) он там проболел, что подтверждается листком нетрудоспособности.

Суточные при командировках по России установлены организацией в размере 500 руб. Средний дневной заработок А.М. Сергеева составил:

— для оплаты командировки — 1590 руб.;

— для больничных — 1470 руб.

Страховой стаж работника — 13 лет.

/ решение / Суточные выплачиваются А.М. Сергееву за все 24 дня командировки, всего — 12 000 руб. 500 руб. х 24 календ. дн. = 12 000 руб.

За 7 дней болезни ему полагается пособие по временной нетрудоспособности в размере 10 290 руб. 1470 руб/дн. х 100% х 7 календ. дн. = 10 290 руб.

Количество рабочих дней командировки по графику А.М. Сергеева равно 13 (26— 29 августа 2014 г., 1— 5, 8, 9, 17 и 18 сентября 2014 г.) 4 раб. дн. + 5 раб. дн. + 2 раб. дн. + 1 раб. д. + 1 раб. д. = 13 раб. дн. . За эти дни ему нужно выплатить средний заработок в сумме 20 670 руб. 1590 руб. х 13 раб. дн. = 20 670 руб.

Таким образом, организация должна выплатить А.М. Сергееву за период командировки 42 960 руб. 12 000 руб. + 10 290 руб. + 20 670 руб. = 42 960 руб.

О том, как оплачивать в командировке сверхурочную и ночную работу, читайте в статье «Недоедал, недосыпал, пил только чай. » («Главная книга», 2014, № 4).

Идем дальше. Мы уже не раз касались темы учета командировочных расходов, пришло время рассмотреть ее основательно.

Как табелировать командировку и подсчитывать количество часов, если командировка попадает на выходные дни?

Вопрос

Скажите как табелировать командировку и подсчитывать количество часов, если командировка попадает на выходные дни. Мы их считаем или считаем только количество рабочих дней и часов?

Ответ

Рабочие дни, приходящиеся на командировку, в табеле рабочего времени отмечается кодом «К».

Если на период командировки выпадают выходные дни, в табеле учета рабочего времени они отмечаются кодом «К/В».

Таким образом, если работник в выходные дни, приходящиеся на командировку не работал, эти дни отражаются в табеле так, как указано выше. Средний заработок за эти дни за работником не сохраняется. При этом суточные начисляют за все дни командировки, в том числе выходные.

Если работник привлекался к работе в выходные дни, в табеле такие дни отмечаются двойным кодом «РВ/К». Проставить количество отработанных часов надо только в том случае, если у сотрудника имелось распоряжении работодателя работать в течение определенного количества времени.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Ответ на этот вопрос зависит от того, привлекали сотрудника к работе в выходные или нет.

Если на время служебной поездки приходятся выходные и сотрудник не исполняет трудовые обязанности в эти дни, то сохранять средний заработок за эти дни не нужно. При этом суточные начисляют за все дни командировки, в том числе выходные (ст. 167 ТК РФ, п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

При использовании унифицированных форм табеля учета рабочего времени применяйте обозначения, указанные в табеле (постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). В табеле по форме № Т-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, для времени командировки предусмотрен буквенный код «К» или цифровой «06». А для выходных дней буквенный код «В» или цифровой «26». Для отражения выходных дней в командировке используйте двойной код: буквенный «К/В» или цифровой «06/26». Он укажет на то, что данный день является командировочным, а значит, сотруднику нужно начислить суточные. Вместе с тем, код выходного покажет, что сохранять средний заработок за этот день не нужно.

Если на время служебной поездки приходятся выходные и сотрудника привлекают к работе в эти дни, то за такие дни сотруднику полагаются не только суточные, но и оплата в повышенном размере (ст. 153, 167 ТК РФ, п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Для отражения работы в выходные в общем случае предусмотрен буквенный код «РВ» или цифровой «03». Для отражения работы в выходные во время командировки используйте двойной код: буквенный «К/РВ» или цифровой «06/03».

Если организация применяет самостоятельно разработанную форму табеля, укажите утвержденный в организации буквенный или цифровой код, который обозначает выходной день во время пребывания сотрудника в командировке. Если специального обозначения нет, то можно использовать также двойные коды или ввести дополнительное обозначение по аналогии с введением кода для типовой формы табеля в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20.

Ситуация: Как в табеле учета рабочего времени отразить выходные дни в командировке
Ситуация: Как отразить время командировки в табеле учета рабочего времени

В табеле учета рабочего времени дни пребывания сотрудника в командировке отразите отметкой «К» или цифровым кодом 06 (условные обозначения к формам № Т-12, № Т-13, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, письмо Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291).

Если организация применяет самостоятельно разработанную форму табеля учета рабочего времени, то дни пребывания сотрудника в командировке отразите буквенным или цифровым кодом, который утвержден в организации и соответствует нахождению в командировке.

При отражении неявок на работу, учет которых ведется в днях (отпуск, дни временной нетрудоспособности, служебные командировки, отпуск в связи с обучением, время выполнения государственных или общественных обязанностей и т. д.), в табеле в верхней строке в графах проставляются только коды условных обозначений, а в нижней строке графы остаются пустыми (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Таким образом, за дни нахождения сотрудника в командировке в табеле учета рабочего времени проставляйте буквенный или цифровой код, при этом число фактически отработанных часов не указывайте. Аналогичные разъяснения дает Минтруд России в письме от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291.

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных.

1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример:

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции. Бесплатно 3 месяца.

2. Определяем заработок за расчетный период

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример:

Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.

3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

Пример:

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

Доплата до оклада

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Готовьте и сдавайте нулевой расчет по страховым взносам через Экстерн. 3 месяца бесплатно.

Расчет суточных

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

Не все так просто с табелированием командированных

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ). Несмотря на отсутствие работника на работе, работодатель не освобождается от обязанности вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (согласно части четвертой ст. 91 Трудового кодекса РФ). Ведь от корректности данного учета зависит непосредственно оплата труда работников. И как же нам, работодателям, правильно зафиксировать все дни и часы такой поездки? Как раз в этом нам и предстоит разобраться.

Все часы работы работника и дни отсутствия отражаются в табеле учета рабочего времени. Данный документ является первичным документом для оплаты труда. В организации может быть утверждена самостоятельная форма табеля учета рабочего времени, а допустимо использовать и унифицированную форму N Т-12. Для единого понимания условных обозначений ниже будут приведены кодировки из унифицированной формы.

На первый взгляд служебная поездка в табеле учета рабочего времени – это ни что иное как «К» («служебная командировка»). И это верно, но не все так просто. Возможно, к этой кодировке добавится еще несколько обозначений, а также дополнительные кадровые процедуры.

Например, наш работник, вылетает в командировку в понедельник, в свой рабочий день. Отработав по установленному графику с 8.00. до 17.00., сразу из офиса отправляется в аэропорт Домодедово на рейс Москва-Санкт-Петербург в 19.30.

Первое, что мы должны были поставить в табеле за этот день – «Я» («продолжительность работы в дневное время») и фактически отработанные 8 часов. Далее необходимо было соблюсти процедуру привлечения к сверхурочной работе в порядке ст. 99 Трудового кодекса РФ и уже только после согласия работника зафиксировать отправление в командировку. И задача ответственного за ведение табеля правильно рассчитать часы.

В соответствии с пунктом 4 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»[1] днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного; в случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Аэропорт Домодедово находится за пределами города Москвы, следовательно, необходимо учитывать время, которое потребуется для проезда к данному аэропорту. Плюс, несмотря на то, что в билете указано время взлета 19.30, работнику требуется время для прохождения регистрации, которая ограничена по времени. Таким образом, от 19.30. работодатель должен отсчитать фактически затраченное время проезда до аэропорта (например, если работник воспользуется скоростной электричкой до Домодедово, то время в пути составит 45 мин.) и время до окончания регистрации, все вместе это составит около 1,5 часов, т.е. 45 мин. учитывать на проезд к месту отправления и 45 мин. — на регистрацию на рейс.

Время полета составляет 1 ч. 30 мин. И если каких-либо изменений не будет, то работник прибудет в аэропорт города Санкт-Петербурга Пулково-1 в 21.00. Этот аэропорт находится уже в черте города. Поэтому остается посчитать общее количество часов, затраченных работником на полет до Санкт-Петербурга. Полтора часа до взлета и 1,5 часа полета до города, итого 3,0 часа. Значит, нашему работнику необходимо проставить в табеле учета за понедельник не только «Я» и 8 часов, но и «С» («продолжительность сверхурочной работы») и 3,0 часа. Ведь время до места командирования затрачено сверх установленного режима работы работника и соответствует определению сверхурочной работы, закрепленному в части первой ст. 99 Трудового кодекса РФ.

Далее наш работник со вторника приступает к выполнению служебного задания в компании, куда он командирован. И мы сталкиваемся с ситуацией, когда режим работы этой организации отличается от режима работы работника — с 9.00 до 18.00. И до скольки придется трудиться нашему командированному? В этом вопросе нам поможет Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07 апреля 1988 г. N 62 «О служебных командировках в пределах СССР»[2] (рассматриваемый нормативный правовой акт может применяться в части, не противоречащей Трудовому кодекса РФ и постановлению Правительства N 749). Так, пункт 8 определяет, что на работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех объединений, предприятий, учреждений, организаций, в которые они командированы. Поэтому работник может отработать с 9.00. до 18.00., что составит 8 часов, т.е. будет соответствовать норме часов работы за 1 день согласно его условиям трудового договора, т.е. в табеле учета рабочего времени допустимо проставить только «К» и 8 часов.

Но данная норма Инструкции N 62 не всегда может спасти работодателя. Например, организация работает 3 дня в неделю, поэтому с понедельника по среду фирма открыта с 9.00 до 23.00. В этом случае в табеле учета рабочего времени уже появятся не только кодировки «К» и «С», но и буквенное обозначение «Н» («продолжительность работы в ночное время»), т.е. согласно части первой ст.96 Трудового кодекса РФ ночное время — время с 22.00. до 06.00. И один час работы работодатель обязан будет проставить за ночное время и 5 часов сверхурочной работы, т.е. то, что было свыше 8-мичасовой нормы.

Если мы с Вами изменим условия задачи и предположим, что по условиям трудового договора работнику установлен режим работы с 11-ти часовым рабочим днем и чередованием рабочих и выходных дней 2/2, то если дни командировки приходятся на выходные дни работника, в табеле учета рабочего времени теперь появится кодировка «К» и «РВ» («Продолжительность работы в выходные и нерабочие праздничные дни») и 8 часов работы в выходной день. Если же в выходные дни работника он будет в командировке и не будет привлечен к работе, то в табеле учета рабочего времени отражаем «В» («выходные дни (еженедельный отпуск) и нерабочие праздничные дни») и не забываем про буквенное обозначение «К», ведь наш работник по-прежнему находится вдали от дома и имеет право на получение суточных, компенсации за проживание в другом городе и иные расходы по условиям трудовых отношений с работодателем (пункт 11 постановления Правительства РФ N 749).

Если дни командирования совпадают с рабочими днями, то работодатель понесет отчасти финансовые потери. Ведь по условиям трудового договора у работника рабочий день составляет 11 часов. В дни служебной командировки работодатель сможет обеспечить загруженность работника только на 8 часов работы, значит, это число и будет в табеле учета рабочего времени. А как же быть еще с 3 часами? Получается, что вины работника в недоработке до нормы попросту нет и, значит, работник имеет право на получение оплаты труда в размере среднего заработка.

Приведенные примеры иллюстрируют лишь часть самых распространённых ситуаций, с которыми почти каждый день сталкиваются работники кадровой службы при оформлении командировок работников. Но рассмотрим еще два случая, по которым законодатель не дал нам никаких ответов, и на практике приходится их решать по аналогии норм или другими способами.

Предположим, наш работник командирован за границу и в период его служебной поездки выпадает один из нерабочих праздничных дней в Российской Федерации согласно части первой ст. 112 Трудового кодекса РФ. Если обратиться к части первой ст. 13 Трудового кодекса РФ, то федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, действуют на всей территории Российской Федерации. Следовательно, российские праздники, конечно же, не распространяются на другие страны. А какой режим работы будет у работника? Постановление Правительства N 749 говорит о том, что названное Положение определяет особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств. А оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Значит ли это то, что за границей для нашего работника федеральный праздник все-таки будет выходным? Ответ: «Да». Иначе пока наш работник будет работать, его коллеги в России будут отдыхать, что, согласитесь, несправедливо. И у работника появится по учетам месяца явная переработка и сверхурочные часы. Поэтому если работодатель решит, что целесообразно в праздничный день работнику трудиться в командировке за границей, то, как уже было сказано ранее, придется заручиться письменным согласием работника на привлечение его к работе в выходной день. И табелировать этот день как «РВ» и «К».

Успешно отработав все соответствующие дни и завершив порученное работодателем задание, работнику предстоит вернуться к месту работы из Нью-Йорка воздушным транспортом. При заполнении табеля учета рабочего времени необходимо учитывать длительность данного перелета. Как правило, он составляет около 11 часов. Разница в часовых поясах между Москвой и Нью-Йорком составляет минус 9 (8) часов. И вылетая из этого города в 18.00. по местному времени, работник прибудет в Москву в 20.00 по московскому времени (и в 05.00. по часовому поясу Нью-Йорка). Мы понимаем, что в любом случае фактически частично полет работника приходился и на ночные часы (если брать часовой пояс Нью-Йорка). Как в этом случае табелировать этот день и высчитывать время, затраченное на дорогу? Можно говорить о том, что ночными часами будут часы из расчета того часового пояса, откуда вылетает работник, т.к. это является точкой отсчета, т.е. в данном примере — 7 ночных часов. Но для исключения нарушения прав работника на повышенную оплату труда можно и выбрать тот расчет, который наиболее выгоден будет работнику с учетом потенциальных выплат (в рассматриваемой ситуации по московскому времени у работника не будет ночных часов). При этом не все работодатели готовы нести дополнительные расходы в связи с пробелами в законодательстве. Поэтому для исключения конфликтов между сторонами, дополнительных споров с налоговыми органами и государственными инспекциями по труду рекомендуем всем работодателям предусмотреть в локальных актах компании свой порядок решения таких непростых ситуаций. Ведь, к сожалению, законодатель не определил порядок действия при описанных обстоятельствах.

Подводя итог, хочется заметить, что это лишь вершина того айсберга, который кроется под таким институтом трудового права как «служебная командировка». И не стоит пренебрегать столь сложными, многочисленными вопросами правильного учета рабочего времени наших коллег, ведь от этого зависит правильный расчет заработной платы и многие риски работодателя при государственных проверках. Да и в любой из приведенных в статье примеров может оказаться каждый из нас и тогда вопросов будет еще больше.

Ведущий юрист
Департамента трудового права IPK Group
Уланова Наталья

0 0 голоса

Рейтинг статьи