4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как перейти с упрощенки на вмененку в 2020 году

Как перейти на УСН с 2020 года

kak_pereyti_na_usn_s_2020_goda.jpg

Похожие публикации

На «упрощенку» с общей или иной системы налогообложения можно перейти только с начала нового календарного года. Для большинства малых предприятий и ИП УСН более выгодна – она позволяет не только снизить налоговую нагрузку, но и уменьшить количество отчетов в ИФНС. Поэтому многие компании и ИП рассматривают для себя возможность перехода на УСН с 2020 года. Запрет для продавцов маркированных товаров на применение ЕНВД и патента также заставляет заранее поинтересоваться, как перейти на УСН, чтобы не опоздать с выбором режима.

Почему УСН может быть более выгодна бизнесу, чем ОСН

Налогоплательщик сам выбирает, какой объект будет облагаться единым налогом при УСН – доходы (по ставке 6%) или разница между доходами и расходами (по ставке 15%). Региональным законодательством установленная налоговая ставка может снижаться, также могут предоставляться дополнительные льготы определенным категориям налогоплательщиков.

Переход на упрощенную систему налогообложения освобождает от таких налогов, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

НДС (кроме «ввозного»);

организации — от налога на прибыль, предпринимателей – от НДФЛ с доходов от деятельности;

налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).

Взамен довольно сложной налоговой отчетности «упрощенцы» предоставляют только годовую декларацию по УСН, составленную на основе КУДиР (книги учета доходов и расходов).

Страховые взносы, уплаченные за работников, до 50% уменьшают налог к уплате по объекту «доходы» или полностью включаются в состав расходов при объекте «доходы минус расходы». Если на УСН «доходы» работает ИП без работников, он может полностью уменьшить налог на сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных взносов «за себя».

Запрет ЕНВД и патента

Изменения в НК РФ, предусмотренные законопроектом № 720839-7, окончательная редакция которого одобрена Госдумой 19.09.2019, начнут действовать с 01.01.2020 г. Согласно ему, запрет на применение ЕНВД и патента коснется части продавцов, торгующих маркированными товарами:

одеждой и принадлежностями к ней из натурального меха.

Кроме того, с 2021 г. «вмененка» перестанет действовать на всей территории России для всех налогоплательщиков (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Поскольку с 2020 года применение этих спецрежимов станет невозможным для продавцов маркированного товара, налогоплательщикам рекомендуется заранее определяться с выбором упрощенного режима, так как уведомить о переходе на УСН можно только в ограниченные сроки.

Кто и в какие сроки может подавать заявление о переходе на «упрощенку»

Правила перехода зафиксированы в ст. 346.13 НК РФ. На УСН могут перейти:

новые компании или только что получившие статус ИП физические лица, заявившие в ИФНС о выборе спецрежима в течение 30 дней с даты госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);

уже работающие предприятия и ИП – с 01.01.2020 г. при условии подачи ими уведомления не позднее 31.12.2019г. (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);

бывшие плательщики ЕНВД могут выбрать УСН в течение 30 дней со дня прекращения применения «вмененки», если они полностью отказались от ведения деятельности, облагавшейся ЕНВД, решив начать новый бизнес на УСН, либо если местный закон отменил для них действие вмененного спецрежима (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если с подачей уведомления в ИФНС налогоплательщик опоздает, права на применение УСН в 2020 году у него не будет, а переход будет возможен не ранее, чем с 01.01.2021 г.

Кому откажут в применении спецрежима

Законодательство не всем разрешает пользоваться упрощенным налогообложением. Не имеют право перейти на УСН (п.3 ст. 346.12 НК РФ):

страховщики, банки, адвокаты или нотариусы, частные агентства занятости;

организаторы азартных игр;

инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;

лица, перешедшие на уплату ЕСХН;

те, кто добывает и реализует полезные ископаемые;

участники соглашений о разделе продукции;

казенные и бюджетные учреждения.

Компаниям с филиалами тоже нельзя применять УСН. Все остальные имеют право перейти на УСН.

Об обособленных подразделениях и филиалах

Запрет на применение УСН введен в отношении фирм с зарегистрированными филиалами. Но не каждое подразделение признается филиалом. Понятие обособленного подразделения подразумевает создание стационарного рабочего места (одного или нескольких) на срок более месяца вне расположения головного офиса для представления и защиты интересов юрлица. В отличие от филиала (действующего на основании утвержденного положения), подразделение не наделяется правами и функциями головной организации (ст. 55 ГК РФ). Кроме того, в государственном реестре юридических лиц филиал указывается именно как филиал.

Налоговики не могут отказать компании, создавшей иное обособленное подразделение, отличное от филиала, в применении УСН (письмо Минфина России от 22.04.2019 № 03-11-11/29010).

Условия перехода на УСН в 2019 году

Кроме указанных выше видов деятельности, Налоговый Кодекс содержит ряд других условий, препятствующих применению «упрощенки». Прежде чем подавать уведомление, компания или ИП должны самостоятельно проверить, не касаются ли их установленные ограничения.

Условия перехода на УСН с 2020 г.:

выручка организации за 9 месяцев 2019 года не более 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст. 346.12 НК);

средняя численность персонала фирмы или ИП не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст.346.12 НК);

остаточная стоимость основных средств для юрлиц не более 150 миллионов рублей (пп. 16 п.3 ст.346.12 НК);

доля участия других юридических лиц в компании не должна превышать 25 % (пп.14 п.3 ст. 346.12 НК).

Ограничение по размеру участия в организации не действует в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся:

компании, созданные обществами инвалидов, если более половины рабочих мест занимают инвалиды и доля их заработной платы в общем ФОТ предприятия составляет более 1/4;

некоммерческие предприятия потребкооперации;

фирмы, учрежденные бюджетными, автономными учреждениями или организациями высшего образования, для целей практического применения результатов интеллектуальной собственности и научных разработок.

Если хотя бы один из критериев перехода не выполняется, применять УСН нельзя.

Те, кто уже стал «упрощенцем», должны соблюдать лимит дохода при УСН – не более 150 млн. руб. в год. Если этот или любой из вышеперечисленных критериев будут нарушены, право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло такое нарушение.

Как перейти на УСН с 2020 года

Чтобы перейти на УСН с 01.01.2020 г., не позже 31 декабря 2019 г. в ИФНС нужно передать уведомление по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Подтверждением передачи документа служит второй экземпляр бланка с отметкой о принятии. Можно направить его почтой или электронно через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

Ждать ответа от налоговиков не нужно, но для уверенности в законности применения «упрощенки» можно запросить в ИФНС информационное письмо формы 26.2-7.

Изменить режим добровольно «упрощенец» сможет только по окончании года. Если налогоплательщик применял УСН в 2019 г. и решил перейти на ОСНО или иной режим с нового года, до 15 января 2020 г. в ИФНС нужно подать уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3 (п.6 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, перейти на УСН в 2020 г. вправе компании или ИП, отвечающие всем условиям перехода, а также вовремя заявившие о своем намерении применять специальный режим.

Отмена ЕНВД с 2020 года

ЕНВД и ПСН – это льготные системы налогообложения для малого бизнеса. Принцип расчета налога у них схож, в обоих случаях за основу берут не реально полученные, а предполагаемые доходы. Часто налоговая нагрузка плательщиков этих режимов оказывается существенно ниже, чем на упрощенной или общей системе. Но последние новости говорят о том, что отмена ЕНВД с 2020 года неизбежна. Так это или нет? Давайте разберемся.

Почему Минфин выступает против ЕНВД

Сейчас в России действует четыре специальных режима с пониженной налоговой нагрузкой (УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН). Крупный и средний бизнес работает на общей системе налогообложения, поэтому платит в бюджет намного больше «малышей».

К категории малого бизнеса относятся индивидуальные предприниматели и организации, которые отвечают двум основным условиям:

  • численность работников не превышает 100 человек;
  • годовой доход – не более 800 млн рублей.

Кроме того, есть значительная категория самозанятых, которые самостоятельно оказывают мелкие услуги и продают товары собственного изготовления. Но для них уже ввели специальный режим – налог на профессиональный доход.

Чтобы работать в рамках льготного режима, надо выполнять определенные требования и лимиты. Например, на УСН разрешено иметь не более 100 работников, а доход ограничен суммой в 150 млн рублей в год. Но на ЕНВД нет лимита по доходам, а есть только по работникам.

В результате на этом режиме работает достаточно крупный бизнес, имеющий торговые залы площадью до 150 кв. метров. Если же сравнивать ЕНВД и ПСН, то патент можно получить только на магазин с площадью в 3 раза меньше, т.е. до 50 кв. метров.

Минфин считает, что поступления от плательщиков вмененки в бюджет не отражают их реальные доходы. Кроме того, ЕНВД используют для дробления бизнеса и в серой налоговой оптимизации.

Когда отменят ЕНВД

Вопрос – отменят или нет – в отношении ЕНВД задают неслучайно. Дело в том, что срок отмены этого режима уже однажды переносили – с 1 января 2018 года на 1 января 2021 года (законом от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Конечно, всегда остается шанс, что Правительство прислушается к бизнесу и продлит действие вмененки.

Но на заседании Совета Федерации 10 июля 2019 года министр финансов Антон Силуанов однозначно заявил, что продление ЕНВД не рассматривается. Не помогло решить ситуацию и обращение бизнес-омбудсмена Бориса Титова к премьер-министру Дмитрию Медведеву.

О жесткой позиции Правительства говорит и недавно принятый закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. В соответствии с ним действие ЕНВД и патента с 2020 года прекращается для торговли некоторыми маркированными товарами: обувью, лекарственных товаров, предметов одежды и других изделий из натурального меха.

Острее всего воспринимается отмена ЕНВД с 2020 года для аптек. Саморегулируемая организация «Ассоциация независимых аптек» еще в июле обратилась к министру финансов и спикеру Госдумы, сообщив, что на вмененке работает 40% точек фармацевтической розницы.

При отмене этого режима аптеки будут вынуждены поднять цены, как минимум, на 5%. То есть рост налоговой нагрузки ляжет на самих потребителей. А многие аптечные пункты в отдаленных местностях вообще будут закрыты. Но этих доводов тоже оказалось недостаточно, исключения для аптек Правительство не сделало.

Таким образом, сейчас установлены следующие сроки отмены ЕНВД:

  • с 2020 года для розничной торговли лекарствами, обувью, изделиями из меха;
  • с 2021 года полное прекращение действия вмененки.

Кроме того, до конца текущего года отказаться от этого режима могут отдельные регионы РФ. Например, такое решение уже принято в Пермском крае – с 2020 года ЕНВД нельзя применять в 34 муниципальных образованиях, независимо от вида деятельности.

На какой режим перейти вместо ЕНВД

На самом деле выбор у плательщиков ЕНВД небольшой. Если говорить об организациях, то из льготных режимов у них остается только упрощенная система в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы». Тем более, что Минфин уже предложил повысить лимиты для применяющих УСН до 200 млн рублей в год и до 130 работников.

Однако тем, кто превысит стандартный лимит упрощенцев в 150 млн рублей и 100 работников налог придется платить по более высоким ставкам:

  • 8% для УСН Доходы;
  • 20% для УСН Доходы минус расходы.

Если же организация не впишется и в эти лимиты, то остается только общая система налогообложения с уплатой НДС и налога на прибыль. А освобождение от уплаты НДС можно получить только при небольших доходах – не более 2 млн рублей за последние 3 месяца.

Индивидуальные предприниматели могут перейти с ЕНВД не только на УСН, но и на патентную систему налогообложения. Правда, для торговли этот вариант не очень подходит. Во-первых, патент уже сейчас нельзя применять для продажи некоторых маркированных товаров, а позже этот перечень будет расширен. Во-вторых, как мы уже говорили, разрешенная торговая площадь на ПСН в 3 раза меньше – всего 50 кв. метров.

Если вы примете решение перейти с ЕНВД или ПСН на упрощенную систему налогообложения, не забудьте до конца текущего года подать уведомление на УСН. Рекомендуем также обратиться на бесплатную консультацию, где вам предложат оптимальный вариант налогообложения в рамках закона.

Возвращаясь к напечатанному, или О планировании налогового режима на 2020 год

Автор: Орлова О. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В связи с принятием Закона № 325-ФЗ основные контуры налогообложения аптечных организаций в 2020 году стали более осязаемы. К сожалению, ЕНВД уходит в прошлое, а значит, тем, кто его уплачивал, надо до конца 2019 года определиться с налоговым режимом. Законодатели толкают аптеки в зону общего налогообложения, сужая их маневренность в применении низконалоговых режимов. Что предпринять при таких обстоятельствах?

Отмена спецрежима в виде ЕНВД и патента для аптечной розницы с 2020 года

Уплату ЕНВД и ПСНО, как налоговые режимы, планировалось запретить использовать фармрознице уже начиная с 2020 года, то есть на год раньше, чем остальным налогоплательщикам. К всеобщему неудовольствию аптечного бизнеса, законодатели реализовали свое намерение. Пунктами 58 и 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 01.01.2020 к продаже на спецрежиме в виде ЕНВД и ПСНО запрещены товары, подлежащие обязательной маркировке, в состав которых ч. 4 ст. 67 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» включены лекарственные средства. Этот запрет выполнен путем внесения изменений в понятие «розничная торговля»: с 2020 года реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Законом № 61-ФЗ, для целей уплаты ЕНВД и ПСНО, не относится к розничной торговле (ст. 346.27 и ст. 346.43 НК РФ).

Таким образом, аптекам, применяющим спецрежим в виде ЕНВД, и предпринимателям, работающим на названном спецрежиме или ПСНО, следует до конца 2019 года принять меры по замене режима налогообложения. Если организации или ИП никак не выра­зят свое намерение относительно выбора режима налогообложения, с 2020 года они будут переведены на общую систему налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество организаций (физических лиц).

Развитие упрощенной системы налогообложения

Поскольку единственным низконалоговым режимом для аптек остается «упрощенка», расскажем о некоторых его особенностях. Налогоплательщики могут использовать данный налоговый режим при соответствии следующим параметрам: организация не имеет филиалов, остаточная стоимость имущества не превышает 150 млн руб., среднесписочная численность – не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ), а выручка – не выше 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Учитывая, что число заинтересованных в УСНО налогоплательщиков увеличивается, законодатели развивают этот спецрежим для более удобного его применения. Во-первых, в планах снижение административной нагрузки на ИП за счет отмены налоговых деклараций для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы», которые применяют онлайн-кассы. Во-вторых, будет введен переходный налоговый режим для налогоплательщиков, превысивших ограничения в виде максимального уровня доходов и (или) среднесписочной численности работников, чтобы освободить их от восстановления налогового учета и обязательств по уплате налогов, от которых они были освобождены в связи с применением УСНО. Право на данный спецрежим утратится, только если выручка перейдет отметку в 200 млн руб. или численность превысит 130 человек (против текущих лимитов 150 млн руб. и 100 человек соответственно).

Окончание использования спецрежима в виде ЕНВД и переход на УСНО

Тем, кто намерен использовать «упрощенку» в 2020 году, следует не позднее 31.12.2019 уведомить о своем желании налоговый орган по месту нахождения организации в порядке, установленном ст. 346.13 НК РФ. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Для аптек, как розничных торговцев, целесообразен объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой налога 15%. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на «упрощенку». Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСНО, доходы не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Хотя аптеки будут лишены права на уплату ЕНВД в принудительном порядке, необходимо соблюсти процедуру по снятию с учета плательщика единого налога. Она установлена п. 3 ст. 346.28 НК РФ и заключается в том, что при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, налогоплательщик обязан в пятидневный срок подать в налоговый орган соответствующее заявление. То есть с учетом новогодних праздников и исчисления срока согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ заявление следует подать не позднее 15.01.2020.

Итак, с 01.01.2020 из низконалоговых режимов для аптек будет доступна только «упрощенка». УСНО по праву считается одним из лучших налоговых режимов; в отличие от спецрежима в виде ЕНВД, она не может вызвать резкий рост налоговой нагрузки, если в продажах наступил спад. Всем аптекам посоветуем незамедлительно заняться решением вопросов как расчетного, так и административного характера, с тем чтобы выбрать наилучший режим налогообложения на 2020 год.

Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)

Как стать плательщиком УСН

Стать «упрощенцем» компания или ИП может при соответствии следующим требованиям (ст. 346.12 НК РФ):

  • Сумма доходов за 9-месячный период года, предшествующего году начала применения УСН, — менее 112,5 млн руб. (критерий только для организаций). Например, если переход планируется с 2020 года, доходы фирмы с января по сентябрь 2019 года не могут быть больше указанной суммы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение доходов предусмотрено только для организаций. ИП могут перейти на УСН при любой сумме дохода, но в дальнейшем должны соблюдать лимит по выручке в 150 млн руб. за год.

  • Среднесписочное количество сотрудников — не более 100.
  • Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это требование относится как к фирмам, так и к ИП.

  • Процент участия в организации иного налогоплательщика-юрлица — меньше 25%.
  • Категория плательщика не отражена в подп. 1–13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно требованиям ст. 346.13 НК РФ для перехода на УСН следует направить заявление в налоговый орган, в котором компания или ИП состоит на учете:

  • до 31 декабря года, предшествующего переходу, или
  • в течение 30 календарных дней — для вновь зарегистрированных плательщиков.

Подробнее о том, как стать плательщиком на УСН, см. в материале «Кто является плательщиками УСН?».

Куда платить налог по УСН, если ИП работает не по месту прописки, узнайте здесь.

Как стать плательщиком ЕНВД

Порядок перехода на вмененку указан в ст. 346.28 НК РФ и предусматривает:

  • постановку на учет по месту осуществления деятельности (или регистрации) компании или ИП;
  • подачу уведомления о переходе на ЕНВД не позднее 5 дней с даты начала применения ЕНВД.

Плательщики ЕНВД могут оказывать ниже приведенные виды услуг:

  • бытового характера;
  • ветеринарные;
  • по ремонту, обслуживанию автомобилей и мотоциклов;
  • по организации автостоянок;
  • общепита (при этом площадь помещения не должна превышать 150 кв. м);
  • розничной продажи продовольственных и непродовольственных товаров (ограничение по максимальной площади — 150 кв. м);
  • по перевозкам автотранспортом;
  • наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспортных средствах;
  • предоставления в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • по размещению и проживанию людей на площади не более 500 кв. м.

Подробнее о процедуре постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте здесь.

Как перейти с УСН на ЕНВД

Переход с УСН на ЕНВД (здесь речь о замене одного режима на другой, без совмещения, о котором мы скажем ниже) осуществляется следующими способами:

  1. По окончании года, в котором налогоплательщик правомерно применял УСН. Для этого надо соблюсти 2 срока. До 15 января года, следующего за годом применения УСН, следует уведомить ИФНС об отказе от применения этой системы. Что будет, если такое уведомление не подать, см. здесь. В то же время не позднее 5 рабочих дней с даты начала применения ЕНВД нужно сообщить в ИФНС об этом обстоятельстве (смотрите формы бланков для ИП и для организаций). Соответственно, при намерении с начала года применять ЕНВД вместо УСН надо подать оба заявления с соблюдением обоих установленных сроков. В течение года такой переход сделать нельзя, т. к. есть обязанность применять УСН в течение всего налогового периода, если не происходит утрата права на использование этого режима.
  2. В случае утраты права на применение УСН в течение года из-за несоответствия требованиям ст. 346.12 НК РФ (к ним относятся как прекращение соответствия вышеуказанным требованиям, так и превышение максимально допустимого для УСН предела возможного дохода в 150 млн руб.) плательщик должен перестать начислять налог по этой системе с начала того квартала, в котором это произошло. Об этом факте необходимо уведомить ИФНС в течение 15 дней, следующих за кварталом утраты. С квартала утраты до конца года налоги следует начислять в порядке, действующем для ОСНО, поскольку НК РФ не предусматривает возможность замены упрощенки на ЕНВД до окончания года в случае утраты права на УСН. При намерении и возможности применять ЕНВД по окончании года, в котором утрачено право на УСН, необходимо в течение 5 рабочих дней с 1 января года, следующего за годом утраты, сообщить об этом в ИФНС.

Форма уведомления об отказе от применения УСН содержится в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Также следует отметить, что в силу норм п. 7 ст. 346.13 НК РФ в случае перехода на ЕНВД с УСН обратно на упрощенку налогоплательщик может перевестись только через год после перехода с УСН.

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

НК РФ не содержит запрета на одновременное применение обоих режимов; при этом если налогоплательщик осуществляет расчет ЕНВД по каким-то видам деятельности, то УСН применяется ко всем остальным ее видам. Однако, совмещая эти 2 режима, ИП или компании необходимо вести раздельный учет.

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

В связи с некоторым отличием в ведении учета доходов и расходов на упрощенке существует ряд особенностей, на которые обязательно следует обратить внимание при переходе на ЕНВД.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми могут столкнуться налогоплательщики:

Ситуация 1

Налогоплательщик, применяя УСН, реализовал продукцию, оплата за которую поступила в период нахождения на ЕНВД. Что уплачивать — налог по ЕНВД или по УСН?

Упрощенный налог уплачивать не нужно, следует произвести только оплату ЕНВД за период реализации.

Ситуация 2

Налогоплательщик получил предоплату в период нахождения на УСН, а реализация была отражена в периоде применения ЕНВД. Что уплачивать — вмененный или упрощенный налог?

Следует уплатить налог по УСН за тот период, в котором поступили денежные средства.

Ситуация 3

Налогоплательщик на УСН, не являясь плательщиком НДС, по общему правилу обычно не использует в бухучете счета 19 «Входной НДС» и 68.2 «Начисленный НДС». Нужно ли платить НДС, перейдя на вмененку?

Использующий ЕНВД налогоплательщик также не должен платить НДС. Исключениями и для него, и для плательщика УСН будут 2 ситуации:

  1. Он является налоговым агентом по НДС.
  2. Он выставил счет-фактуру с НДС.

В обоих случаях неплательщики этого налога должны уплатить его в бюджет. Поэтому при применении и УСН, и ЕНВД в учете на счете 68.2 появится тот налог, который нужно заплатить. При этом счет 19 использоваться не будет, т. к. права на вычет у неплательщиков налога нет.

Подробнее об особенностях работы плательщиков и неплательщиков НДС см. в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Если налогоплательщик, решив перейти на ЕНВД по отдельным видам деятельности, будет применять УСН и ЕНВД параллельно, ему придется по каждому виду деятельности заполнять соответствующую декларацию и уплачивать налоги в бюджет.

Форма декларация по УСН установлена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@; при этом следует обратить внимание на то, что по объектам «доходы» и «доходы минус расходы» порядок заполнения декларации несколько отличается.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ организации направляют в налоговый орган отчетность по УСН до 31 марта после окончания года, ИП — до 30 апреля. Однако в определенных ситуациях УСН-декларацию следует подать раньше: до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность на УСН по инициативе налогоплательщика, и до 25 числа месяца, следующего за кварталом прекращения применения по причине утраты права нахождения на указанном режиме.

Уплата авансовых платежей производится до 25 числа месяца следующего квартала. Уплата упрощенного налога по итогам года производится в сроки представления отчетности.

Верно заполнить декларацию по упрощенному налогу вам поможет материал «Образец заполнения декларации по УСН в 2018 — 2019 годах».

Теперь о том, что касается отчетности по ЕНВД. Начиная с отчетности за 4-й квартал 2018 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Образец заполнения декларации по новой форме см. здесь.

Сроки представления декларации регламентированы п. 3 ст. 346.32 НК РФ — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уплата ЕНВД, согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, производится до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Итоги

При переходе с УСН на ЕНВД налогоплательщику необходимо своевременно сообщить об этом в налоговый орган во избежание неприятных последствий. Несмотря на то что УСН и ЕНВД похожи по некоторым аспектам, для корректного перехода с одного спецрежима на другой необходимо правильно разграничивать периоды применения УСН и ЕНВД.

Переход на УСН в 2020 году: условия и новые критерии

С 2020 года условия и критерии работы на УСН поменяются. Работать на упрощенке можно будет при большем доходе, но власти поднимут и ставки. Читайте в статье подробности про все изменения.

Каковы критерии перехода на УСН в 2020 году

Организация вправе перейти на упрощенку, если выполняются условия из пунктов 2 и 3 статьи 346.12 НК:

  • спецрежим не запрещен для видов деятельности. К примеру, запрещен переход на УСН в 2020 году компаниям, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • нет филиалов;
  • другим организациям принадлежит не больше 25 процентов доли в уставном капитале (хотя есть исключения);
  • доходы за девять месяцев не больше 112,5 млн руб.;
  • средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн руб.

Перейдя на упрощенку, необходимо также следить за стоимостными показателями, которые дают право работы на спецрежиме. С 2020 года они могут поменяться, причем в лучшую сторону.

Для спецрежима предусмотрен закрытый перечень расходов. Но в этом году Минфин проявил лояльность к расходам компаний на упрощенке. Чиновники разрешили списывать дополнительные траты.

Как изменятся условия и критерии работы на УСН в 2020 году

С 2020 года власти вводят новые ставки и новые предельные значения по доходам и численности на УСН. Проект соответствующих изменений разработали чиновники (проект № 90556).

Лимит по УСН для доходов в следующем году увеличится на 50 млн руб., а лимит средней численности – на 30 человек. Новые предельные значения 200 млн руб. – по доходам и 130 человек – по численности. Это значит, что если ваши доходы достигнут 150-200 млн руб., а средняя численность будет 100-130 человек, то вы не потеряете право на УСН и сможете дальше работать на спецрежиме. Правда, налог придется считать по повышенным тарифам:

  • 8 процентов – для объекта «доходы»;
  • 20 процентов – для объекта «доходы минус расходы».

На повышенные ставки надо будет ориентироваться с квартала, в котором превысили лимиты. Авансы в следующем периоде также придется считать по новой ставке. Однако если по итогам года ваши доходы снова не превысят 150 млн. руб., а численность – 100 человек, то упрощенный налог вы сможете заплатить по обычным ставкам – 6 или 15 процентов.

Правда, в новом проекте есть и пробелы. Например, не ясно, нужно ли пересчитывать авансы за предыдущие периоды, если превысили лимиты 150 млн руб. и 100 человек? Или, например, непонятно, как считать налог, если до конца года, допустим, по итогам 9 месяцев, «вписались» в рамки доходов и численности? Бухгалтеры надеются, что в новом году чиновники разъяснят все эти разночтения.

Что изменится в работе компаний в 2020 году

Мы подготовили обзор изменений в работе бухгалтера с 2020 года. Чтобы вы ничего не пропустили, мы постоянно его обновляем. Наш обзор поможет быстро разобраться в новых правилах, вы поймете, как их применять на практике.

Какие условия и критерии по УСН действуют сейчас

Сейчас право на УСН теряют компании и ИП, которые превысили лимит по доходам и остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб., численности – в 100 человек. Также на упрощенке не могут работать компании, которые открыли филиал и те, у кого доля фирмы-учредителя стала более 25 процентов.

Упрощенцы лишаются права на спецрежим с начала квартала, в котором допустили превышение (п. 4 ст. 346.13 НК, письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-11-06/2/248). С этого момента компании и ИП обязаны платить налоги по общей системе.

Как считать лимиты по УСН

Предельный доход. Включайте в лимит доходов полученные авансы, выручку от реализации и внереализационные доходы. Не берите в расчет:

  • поступления, не учитываемые при упрощенной системе;
  • доходы от деятельности на ЕНВД;
  • доходы контролируемых иностранных компаний;
  • дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль (письмо Минфина от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323).

Численность. В среднюю численность сотрудников включайте среднесписочную численность сотрудников, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (Указания по заполнению формы № П-4, утвержденные приказом Росстата от 22.11.2017 № 772).

Остаточная стоимость основных средств. При определении стоимости основных средств учитывайте амортизируемое имущество, по которому начисляете амортизацию. Если вы взяли имущество в лизинг и по договору предмет лизинга учитывает лизингополучатель, то стоимость лизингового актива также придется включить в лимит (письмо Минфина от 13.11.2018 № 03-11-11/81491).

Лимиты по УСН должны соблюдать и фирмы, и бизнесмены (п. 4 ст. 346.13 НК, письмо Минфина от 30.01.2019 № 03-11-11/5277).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector