1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Если организация начинает строительство в другом городе обособленное подразделение

Обособленное подразделение. или нет?

Когда организация обязана зарегистрировать ОП

Жизнь не стоит на месте. Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе. Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные подразделения (ОП) подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК РФ . А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным? На эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Мы не будем рассказывать о филиалах и представительствах, поскольку они автоматически регистрируются в ИФНС на основании сведений в ЕГРЮЛ п. 3 ст. 83 НК РФ .

Условия возникновения обособленного подразделения

Согласно налоговым нормам ОП — это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компани и п. 2 ст. 11 НК РФ .

Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:

  • территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ пп. 2, 3 ст. 54 ГК РФ . Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании ОП Письма Минфина от 23.01.2013 № 03-02-07/1-15, от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946 ;
  • оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекс а п. 1 ст. 11 НК РФ . Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодател я ч. 6 ст. 209 ТК РФ . Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т. п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяц а п. 2 ст. 11 НК РФ . При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания ОП Письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2010 № 16-15/110055; Решение АС Свердловской области от 31.10.2013 № А60-30533/2013 ;

  • через ОП уже ведется деятельност ь Письмо ФНС от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1275@ . Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

ВНИМАНИЕ

При открытии филиала (представительства) компании-упрощенцы теряют право на применение спецрежима, в то время как создание обычного ОП на право применения упрощенки никак не влияе т Письма Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075, от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23305 .

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важн о Письмо Минфина от 12.10.2012 № 03-02-07/1-250 . Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.

Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Когда ОП точно не будет

Если какой-либо из вышеперечисленных признаков отсутствует, то ОП создавать не требуется. Например:

  • работники имеют разъездной характер работы (водители, курьеры, торговые представители, страховые или рекламные агенты), они посещают другие организации и стационарные рабочие места для них не создаютс я Письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-02-07/1/18634 ;
  • с работником заключен трудовой договор о дистанционной работе. При этом работник трудится вне места нахождения работодателя или его обособленного подразделения, вне стационарного рабочего места, контролируемого работодателем, и взаимодействует с работодателем дистанционно, например через Интерне т ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ . Получается, что определение дистанционной работы, данное в ТК РФ, позволяет не признавать ОП по месту работы дистанционного сотрудника. С этим согласны и в Минфин е Письма Минфина от 26.03.2014 № 03-02-07/1/13157, от 01.12.2014 № 03-04-06/61300 ;
  • сотрудники ЧОПа трудятся на постах охраны, оборудованных и предоставленных им компанией — заказчиком охранных услу г Письмо Минфина от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238 . При этом на постах охраны нет имущества ЧОПа и рабочее место охранника неподконтрольно работодателю. По этим же причинам ОП не создается аудиторскими фирмами, организациями, предоставляющими свой персонал в аренду другим организациям или предпринимателям (аутсорсинг и аутстаффинг), компаниями, оказывающими услуги технического или сервисного обслуживания оборудования, клининговыми и другими компаниями, чьи работники выполняют служебные обязанности в других организациях;
  • у организации есть недвижимость, которая сдается в аренду, а значит, эта компания не создает для себя ни одного стационарного рабочего места, на котором будет трудиться ее работни к Письмо УФНС по г. Москве от 28.08.2012 № 16-15/080199@ ;
  • деятельность на судне не приводит к созданию ОП, поскольку невозможно установить точный адрес места ведения такой деятельност и Письма ФНС от 08.05.2015 № СА-4-14/7920@; Минфина от 24.09.2013 № 03-04-06/39626 .

ОП следует признать

Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья. Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/ вывоза сырья. При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно, ОП Письмо Минфина от 18.01.2012 № 03-02-07/1-20 .

А есть ли ОП?

На практике встречаются и спорные ситуации.

Выполнение работ на стройплощадке заказчика

Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).

Охранным фирмам беспокоиться не о чем. Ведь посты, где трудятся сотрудники ЧОПов, предоставлены заказчиком услуг, а значит, о создании ОП речи нет

Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-Кавказского округ а Постановления ФАС СКО от 08.08.2012 № А32-4519/2011; 15 ААС от 20.06.2013 № А32-4519/2011 . Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда. А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства. И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО Постановления ФАС ЦО от 11.06.2014 № А64-5181/2013; 19 ААС от 04.02.2014 № А64-5181/2013 учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.

Надомники

Еще один неоднозначный случай — как расценивать труд надомника. Ведь в соответствии с заключенным трудовым договором он будет работать в месте своего проживания и использовать для работы инструменты и механизмы, выделенные нанимателем или приобретенные им самим за свой счет ст. 310 ТК РФ . Образуется ли ОП по месту жительства таких работников?

Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т. п.) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника. В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП. Тем более что эта квартира не находится под контролем работодателя (что является одним из признаков ОП ч. 6 ст. 209 ТК РФ ), к примеру он не может беспрепятственно входить в помещение, где трудится надомник, или отслеживать условия труда (соблюдение требований охраны труда, санитарии и т. п.). Минфин в такой ситуации рекомендует компании обратиться в налоговую инспекцию для принятия решения о создании ОП Письма Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/1/18299, от 18.03.2013 № 03-02-07/1/8192 . А вообще лучше заключить с сотрудником договор о дистанционной работе и избежать тем самым споров с налоговиками.

Почему важно не пропустить момент признания ОП

Теперь вы знаете, есть ли у вашей компании ОП или нет. И задача бухгалтера — сообщить о создании ОП в ИФНС, ФСС и ПФР, потому что организация, имеющая ОП, по месту нахождения этого ОП обязана:

  • уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую деклараци ю п. 2 ст. 288, абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ ;
  • уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП п. 7 ст. 226 НК РФ , и представлять в налоговую справки по форме 2-НДФЛ Письма Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17; ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@ ;
  • платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС по взносам, начисленным ОП ч. 11, 12 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; ст. 6, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ; Письмо ФСС от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п .

Эта обязанность распространяется только на расположенные на территории РФ ОП, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет и через которые начисляется и выплачивается вознаграждение работника м ч. 11 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ;

  • если по месту нахождения ОП у компании зарегистрированы транспортные средств а п. 1 ст. 363, п. 5 ст. 83 НК РФ; п. 24.3 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001 — уплачивать за них транспортный нало г Письмо Минфина от 20.11.2013 № 03-05-05-04/49748 и, соответственно, отчитываться в инспекци ю п. 1 ст. 363.1 НК РФ ;
  • если ОП имеет отдельный баланс, на котором учтены основные средства, — уплачивать в отношении этих ОС налог на имущество (авансовые платеж и) ст. 384 НК РФ , а также сдавать в ИФНС декларацию по налог у абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ ;
  • регистрировать в ИФНС ККТ, которая будет использоваться в ОП п. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ; п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 23.07.2007 № 470; п. 21 Регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н .

Если у вас есть сомнения относительно того, образуется ли у вас обособленное подразделение, обратитесь в свою налоговую инспекцию (или в инспекцию по месту ведения деятельност и) п. 9 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС от 15.05.2014 № СА-4-14/9323 . Но учтите, что, если ИФНС посчитает, что ОП возникло, вам, скорее всего, придется руководствоваться этим мнением. Ведь в противном случае при проверке инспекторы могут оштрафовать вас за ведение деятельности без постановки на учет п. 2 ст. 116 НК РФ .

Обособленное подразделение, стройка

Подскажите пожалуйста.
Никогда не сталкивалась с обособленными подразделениями.
Если офис в одном районе, а объект строительства в другом — это обязательно обособленное подразделение?
До меня обособленное не регистрировали. И я не сразу очухалась.
Теперь вопросы.

Несколько адресов. По каким-то уже работаем больше месяца. По некоторым начали, пока работ нет, и не известно когда будет продолжение. Как в этом случае?

И вообще никто не может мне толком сказать, почему не регистрировали. Вроде знали, но была какая-то причина, о которой никто не помнит. И бухгалтера сменялись. И не узнать теперь.

И как лучше поступить теперь.
Помогите пожалуйста.

Да еще, как на грех, налоговая позвонила, на плановую проверку прийти собираются.

Если сейчас начать регистрировать обособленные подразделения (по каждому объекту строительства), это ведь только внимание привлекать, да?
По ним уже 2,5 года работы ведутся.

Если не дергаться, может и не обратят внимание.
а если сейчас начать регистрировать.

Ума не приложу, что теперь делать.

Подскажите, может у кого есть мысли, что делать в таком случае.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;

Если рабочие места созданы и на них осуществляется выпуск продукции (работ, услуг), то данные обособленные подразделения подлежат регистрации мо месту нахождения.

согласно п.1 ст.116 НК РФ Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей;
П.2 СТ.116 НК РФ — Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.

Если рабочие места не созданы, ведётся строительство объекта — проблем нет.

Если рабочие каждый день ездят по данному адресу на работу. По КС-2, КС-3 (где указаны адреса) видно, что работы на объекте велись длительное время (гораздо больше 1 месяца), то разве это не их рабочее место?

Что значит «создано» или «не создано» рабочее место?

Вот выдержка из статьи по вашей тематике.. Не знаю, насколько поможет.

«Спорной является ситуация с направлением строителей на стройки. Фирма может производить строительные работы в различных регионах. Возникают ли у нее стационарные рабочие места и, как следствие, обособленные подразделения в местах осуществления строительных работ? В Письме Управления МНС России по Московской области от 05.06.2002 N 21-08/4084 утверждается, что «на практике наиболее часто встречается договор строительного подряда, когда организацией-подрядчиком ведутся работы по возведению или ремонту зданий или сооружений на определенной территории. В этом случае возводимая вещь (недвижимое имущество) находится под контролем подрядчика, как и рабочие места его работников, которые осуществляют здесь свою деятельность». Это дает основания налоговым органам считать, что выполнены все условия, необходимые для постановки на учет в качестве обособленного подразделения, если «сроки работ по договору подряда установлены более чем 1 месяц». Такая позиция налоговых органов в ряде случаев находит и поддержку в судах (Постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2003 N Ф09-2799/02-АК). Но иногда суды поддерживают налогоплательщика (Постановления ФАС Центрального округа от 18.02.2002 N А14-6918-01/251/10 и от 10.05.2001 N А14-7574-00/176/24). Такие противоречия возникают обычно в том случае, если речь идет о строительстве объекта недвижимости. Ведь подрядчик не только строит собственно сам объект, он возводит на объекте титульные сооружения, которые обслуживаются его персоналом, и нетитульные сооружения (например, бытовки), в которых этот самый персонал находится свыше 1 месяца. В этом случае позиции налоговых органов достаточно сильны, скорее всего, суд встанет на их сторону. Однако, возможно, работники в течение полутора месяцев приходят на объект, где для них все чужое, где у них нет ни единого метра, на котором они могли бы расположиться. В этом случае территории, контролируемой работодателем, не существует, и шансы выиграть в суде резко возрастают.
Такая же ситуация возникает, если подрядчик производит ремонтные работы на территории заказчика, ведь ремонт проводится в чужом помещении, не контролируемом работодателем. С этим согласны и суды (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2003 N Ф04/4688-770/А75-2003, Постановление ФАС Центрального округа от 18.02.2002 N А14-6918-01/251/10).
При этом в любом случае следует помнить, что существенным условием договора строительного подряда являются сроки выполнения работ (п. 1 ст. 740 ГК РФ).

Строительная площадка или обособленное подразделение?

Как известно, большую часть рабочего времени строители проводят на строительных площадках, причем окончание одной стройки, как правило, перетекает в начало другой. Что это означает для бухгалтера? Помимо прочего необходимо решать вопрос о том, возникают на таких строительных площадках обособленные подразделения или нет. Давайте попробуем разобраться.

Основные вопросы

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). То есть, если строительная площадка признается обособленным подразделением, ее необходимо поставить на учет по месту ее нахождения. Хлопотно? Безусловно. Поэтому нужно понять, какое же подразделение будет обособленным. Ответ на этот вопрос легко найти в статье 11 НК РФ, которая к таковому относит любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. НК РФ не содержит понятия рабочего места, а ТК РФ определяет его как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).

Таким образом, необходимость регистрации строительной площадки как обособленного подразделения возникает в случае:

— территориальной обособленности строительной площадки от основной организации (т.е. по сути нахождения ее в ином месте, чем сама компания), наличия адреса, в том числе временного (строительного), отличающегося от адреса (местонахождения) самой организации;

— создания рабочих мест (хотя бы одного), прямо или косвенно находящегося под контролем работодателя.

Нетрудно догадаться, что в большинстве случаев стройплощадка находится в ином месте, чем офис строительной компании. Соответственно, основной вопрос, который возникает, — это создание рабочих мест.

Когда возникают рабочие места

Наличие большего количества разъяснений финансовых органов и арбитражной практики наглядно подтверждает тот факт, что вопрос о рабочих местах в свете создания обособленных подразделений является актуальным. В частности, Минфин России считает, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения. Эти выводы можно найти в письмах Минфина России от 16.05.2017 N 03-02-07/1/30877, от 05.05.2017 N 03-02-07/1/27605. Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53392.

Причем контроль работодателя над рабочим местом предполагает наличие у работодателя прав по распоряжению, пользованию, владению помещением, а также необходимым для работы оборудованием и инструментами (письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-02-07/1/30937). А согласно письму Минфина России от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73 одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения организации, не являющегося филиалом или представительством, в правоприменительной практике также признается адрес, по которому эта организация осуществляет деятельность, отличающийся от адреса (места нахождения) самой организации. Нужно учитывать, что это может быть даже адрес незавершенного строительства (письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-02-07/1/8096).

При этом, согласно разъяснениям московских налоговиков (письмо УФНС России по г. Москве от 02.02.2016 N 12-18/008798), отсутствие какого-либо признака обособленного подразделения из перечисленных в пункте 2 статьи 11 НК РФ (например, тот факт, что организация не создает на строительных площадках оборудованных стационарных рабочих мест) не ведет к созданию организацией обособленного подразделения.

Таким образом, разъяснения контролирующих органов определяют лишь общие признаки обособленных подразделений и не содержат четкого ответа на вопрос о том, в каком именно случае подразделение будет таковым, например что понимать под нахождением рабочего места под контролем работодателя. Кроме того, в Минфине России постоянно обращают внимание на тот факт, что в случае возникновения затруднений по вопросу о постановке на учет в налоговом органе решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом в соответствии с пунктом 9 статьи 83 НК РФ (письма Минфина России от 16.05.2017 N 03-02-07/1/30877, от 05.05.2017 N 03-02-07/1/27605, от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53392).

Арбитражная практика по этому вопросу многочисленна. В большинстве известных нам случаев суды приходят к выводу о том, что обособленное подразделение при выполнении работ в рамках договора подряда не возникает, и связывают это сразу с несколькими факторами.

Во-первых, работы по договору подряда, как правило, выполняются на территории заказчика и под его контролем, на основании утвержденной заказчиком документации, в договоре оговорены правила поведения на территории заказчика, порядок использования оборудования и инструментов и т.п.

Во-вторых, работники принимаются на работу именно в организацию, выступающую в качестве подрядчика, и местом их работы указывается место нахождения именно самой организации.

В-третьих, длительное нахождение работников на строительной площадке не означает само по себе создание стационарных рабочих мест.

Интересные выводы можно найти в постановлении АС Северо-Западного округа от 27.05.2015 N Ф07-2939/2015 по делу N А05-11564/2014, согласно которому само по себе заключение договора строительного подряда и направление сотрудников в командировку сроком более месяца не свидетельствуют о создании обособленного подразделения, поскольку направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения. Налогоплательщик, поддержанный судом, в обоснование отсутствия рабочих мест указал, что на строительной площадке отсутствует принадлежащее ему имущество или оборудование, арендные и коммунальные платежи им не осуществлялись.

Кроме того, то обстоятельство, что направление работников в командировки осуществлялось группами, возглавлял которые ответственный работник общества — мастер, прораб, — не свидетельствует о том, что таким путем общество обеспечивало создание в месте командировки обособленного структурного подразделения (постановление АС Северо-Кавказского округа от 26.11.2015 N Ф08-8648/2015 по делу N А32-2976/2015).

Более того, само по себе направление сотрудников на вахту или в командировку на срок менее месяца (так в судебном решении; должно быть «более». — Примеч. ред.) не свидетельствует о создании обособленного подразделения, поскольку направление работников без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения. Обеспечение на строительной площадке при производстве работ порядка, ежедневной уборки мусора, соблюдения правил промышленной и пожарной безопасности, проведения мероприятий по технике безопасности, охране окружающей среды возлагается на общество вне зависимости от наличия стационарных рабочих мест. В материалах дела отсутствуют доказательства создания стационарных рабочих мест на строительной площадке (постановление АС Северо-Западного округа от 17.11.2016 N Ф07-9662/2016, Ф07-9663/2016 по делу N А05-11664/2015).

Кроме того, суды в постановлении АС Уральского округа от 16.06.2015 N Ф09-3302/15 по делу N А60-35435/2014 пришли к выводу об отсутствии обособленного подразделения в следующем случае: договор субподряда предусматривал выполнение субподрядчиком электромонтажных и пусконаладочных работ, в том числе:

— субподрядчик обязался обеспечить выполнение на строительной площадке необходимых мероприятий по технике безопасности, пожарной безопасности в зоне производства работ, оплатить услуги генподрядчика по организации и управлению производством работ в согласованном размере. Спецодежда, инструмент и строительная техника при этом предоставлялись субподрядчику генподрядчиком;

— расходы на проезд производственного персонала субподрядчика, транспортные расходы на перевозку оборудования, необходимого для выполнения работ, компенсировались генподрядчиком;

— генподрядчик обеспечивал за свой счет организацию помывки производственного персонала субподрядчика, трехразового его питания на объекте и проживания командированного персонала субподрядчика в районе строительства.

В то же время использование арендованных земельных участков для размещения вагонов-домов, оборудования и техники, а также в целях размещения базы для производственной деятельности, размещения строительных материалов подтверждает наличие оборудованных стационарных рабочих мест (постановления Восьмого ААС от 15.10.2014 по делу N А81-26/2014, АС Западно-Сибирского округа от 10.02.2015 N Ф04-14941/2014 по делу N А81-26/2014).

Подводим итоги и оцениваем риски

Резюмируя изложенное, мы можем отметить, что:

— при нахождении строительной площадки по адресу, отличному от местонахождения организации (что, как правило, и происходит при строительстве);

— работе сотрудников организации на таких строительных площадках (вне местонахождения организации), когда на строительной площадке создается рабочее место (на срок более одного месяца), которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя, —

возникает риск признания налоговыми органами возникновения обособленного структурного подразделения, которое необходимо поставить на учет по месту строительства объекта.

Что же касается градации рисков, то мы, основываясь на всем вышеприведенном, особенно с учетом арбитражной практики, которая относится к предыдущим годам и имеет тенденцию значительных изменений не в пользу налогоплательщиков, можем говорить о следующих вариантах:

Вариант 1. Организация самостоятельно организует строительную площадку (завозит необходимое оборудование, разрабатывает и контролирует соблюдение различного рода правил (безопасности, охраны труда и т.п.)), т.е. фактически создает стационарные рабочие места для собственных работников. В такой ситуации с высокой вероятностью можно утверждать, что речь идет о фактическом создании обособленного подразделения, требующего постановки на учет в налоговом органе.

Вариант 2. Организация привлекается для выполнения работ по договору подряда на строительную площадку, оборудованную иным лицом (например, заказчиком или генподрядчиком), которое устанавливает и контролирует соблюдение на ней различного рода норм и правил (охраны труда, безопасности и т.п.).

В этом случае при направлении работников строительной организации на строительную площадку риск признания возникновения у организации обособленного подразделения, требующего постановки на учет, является минимальным.

Ответственность за нарушения

Ну и в завершение поговорим о вопросе, который в первую очередь возникает у всех бухгалтеров: какая ответственность грозит в случае, если не поставить на учет обособленное подразделение? И здесь хорошие новости можно узнать из пункта 23 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного суда РФ 15.11.2017). Налогоплательщик, как разъясняют высшие судьи, несет ответственность за неисполнение обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях в соответствии со статьей 126 НК РФ, а не пунктом 2 статьи 116 НК РФ.

А названная статья 126 НК РФ предусматривает, что по общему правилу непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Исключение из этого правила — если деяние содержит признаки налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 — 129.11 НК РФ, а также пунктами 1.1 и 1.2 статьи 126 НК РФ, что к нашему случаю не относится. Таким образом, штраф за неуведомление налогового органа о создании обособленного подразделения составит 200 руб.

Кроме того, необходимо учитывать, что:

— нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1 000 руб. (п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ);

— непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

konsulan.ru

Является ли работа по договору подряда в другом регионе созданием обособленного подразделения?

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Таким образом, организации, имеющие

Обособленные подразделения строительных компаний

Заметьте, что по гражданскому законодательству представительства и филиалы сами не являются юридическими лицами, однако должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Что касается налогового законодательства, то понятие «обособленное подразделение» трактуется более широко. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Обособленные подразделения подрядных строительных организаций (Серова А.И.)

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). В свою очередь, рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).Таким образом, исходя из буквального прочтения норм НК РФ наличие хотя бы одного рабочего места, созданного на срок более месяца, свидетельствует о создании ОП и возникновении обязанности сообщить в налоговый орган (по месту нахождения организации) о его появлении.

Можно ли ссылаться на нестационарность

Обособленные подразделения ООО: когда их нужно регистрировать

Однако не каждый вид деятельности можно осуществлять, находясь только по одному адресу. Например, если заниматься торговлей, то без открытия точек розничной продажи будет обойтись проблематично.

В этом случае деятельность ООО будет производиться не только по зарегистрированному адресу, но и в местах, отличных от него. Этот признак является первым, по которому нужно задуматься о создании ОП, но спешить с его открытием не нужно.

Дело в том, что юридические нормы связывают регистрацию обособок с наличием рабочих мест по их адресам, если же рабочих мест там не создано, то обязанности не возникает.

У многих может возникнуть путаница в голове, а что именно подразумевается под ОП? Согласно ст.55 ГК РФ к ним относятся представительства и филиалы.

Отдельные вопросы по обособленным подразделениям

: Регистрировать подразделения не нужно. Ведь если ваши работники будут трудиться у себя дома, то вы контролировать их рабочие места не сможете. Такую точку зрения ранее высказывал и Минфин, .

Правда, в более поздних разъяснениях контролеры рекомендуют обращаться в ИФНС, чтобы там на основании ваших договоров с надомниками определили, нужно ли регистрировать ОП по месту жительства работника, .

Но этот вариант, скорее, для тех, кто хочет перестраховаться.

Обособленное подразделение. или нет?

Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компании.

В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекса.

Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя. Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т. п.) для выполнения работником

Обособленные подразделения строительных компаний

Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

209 ТК РФ, согласно которой это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.Как

Обособленное подразделение: создаем и регистрируем

Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:

  1. с работником должен быть заключен трудовой договор;
  2. работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.
  3. рабочее место находится под контролем работодателя;

Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п.

Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения.

ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации.

Столичное УФНС разъяснило, должна ли строительная организация открывать обособленное подразделение при строительстве нового объекта

При открытии обособленного подразделения налогоплательщик обязан встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения такого подразделения.

Об этом сказано в пункте 1 НК РФ. В течение одного месяца со дня создания подразделения необходимо сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения самой организации (подп.

3 п. 2 НК РФ). Обособленным подразделением, как гласит НК РФ, признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Если организация начинает строительство в другом городе обособленное подразделение

Продолжительность вахты не может превышать одного месяца, и только в исключительных случаях на отдельных объектах (по решению руководителя организации, согласованному с профсоюзом (если он есть в организации)) – трех месяцев (ст. 299 ТК РФ). При этом если работы с использованием вахтового метода проводятся в срок, превышающий один месяц, то у организации возникает обособленное подразделение по месту вахты. Продолжительность ежедневной работы (смены) не может быть более 12 часов, а ежедневного (междусменного) отдыха с учетом обеденных перерывов – менее 12 часов. Выходные дни должны составлять не менее одного календарного дня за полную календарную неделю. Соответственно, если Вы установите продолжительность вахты не более месяца, создавать обособленное структурное подразделение не потребуется.

Обособленное подразделение, стройка

ООО НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации юристов » Трудовые споры » Требуется ли предприятию открывать обособленное подразделение в другом городе, когда там по договору подряда работает физическое лицо Вопрос: В другом городе по договору подряда работает физическое лицо (оформляет документы). Необходимо ли открывать обособленное подразделение? Ответ: В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса РФ обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Обособленное подразделение при строительстве

Арбитры указали:- подрядчик выполнял работы по строительству ВЛ 500 кВ, при этом место осуществления работ и объекты постоянно менялись, следовательно, принцип стационарности рабочего места не соблюден, вследствие чего отсутствуют основания для вывода о создании обществом обособленного подразделения;- направление обществом своих работников для выполнения подрядных работ на территории заказчика (командировка) нельзя рассматривать в качестве создания обособленного подразделения, а проведение с работниками инструктажа по соблюдению техники безопасности, создание бытовых помещений на строительной площадке обязательно в рамках исполнения требований об охране труда независимо от наличия стационарных рабочих мест.А вот второе дело было разрешено не в пользу подрядной организации.

Обособленные подразделения строительных компаний

При перемещении сотрудника меняется его рабочее место. При этом условия трудового договора и трудовая функция остаются прежними. То есть сотрудник выполняет ту же работу при смене рабочего места.
В этом случае получать согласие на перемещение самого сотрудника не нужно. При переводе происходит изменение условий трудового договора и трудовой функции сотрудника. Сотрудник считается переведенным на новую должность в той же организации (без изменения местности) при выполнении хотя бы одного из условий:

  • изменение трудовой функции, предусмотренной трудовым договором.
    При этом место работы может измениться или оставаться прежним;
  • изменение структурного подразделения, в котором работает сотрудник. В случае когда структурное подразделение как место работы было указано в трудовом договоре с сотрудником.

Перевод допускается только с письменного согласия сотрудника.

Нюансы создания обособленных подразделений

Например, в п. 6.2 СП 12-133-2000 приводится такой пример классификации:- рабочее место машиниста башенного крана грузоподъемностью до 10 т — индивидуальное, стационарное;- рабочее место звена каменщиков жилого многоэтажного здания — коллективное, типовое нестационарное.Таким образом, в СП 12-133-2000 стационарность (мобильность) рабочего места оценивается исходя из того, происходит его перемещение в пространстве или нет. Поэтому рабочее место (кабина) машиниста башенного крана, тракториста, водителя автобуса и т.п. признается стационарным (рабочая зона не меняется), а рабочее место звена каменщиков, отделочников и т.п. — нестационарным, ведь рабочие перемещаются с этажа на этаж, из помещения в помещение, то есть рабочая зона меняется.

Нтвп «кедр — консультант»

Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А). При возникновении у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 Кодекса).

Обособленные подразделения подрядных строительных организаций (серова а.и.)

НК РФ при возникновении у налогоплательщика затруднения рекомендуется обратиться в налоговый орган (по месту нахождения организации или по месту осуществления деятельности), который примет решение исходя из представленных организацией документов, на основании которых она осуществляет соответствующую деятельность (Письма Минфина России от 03.07.2013 N 03-03-06/1/25485, от 30.04.2013 N 03-02-07/1/15201 и др.).
Запрещается переводить сотрудника на работу, противопоказанную ему по состоянию здоровья. Такие правила установлены статьей 72.1 Трудового кодекса РФ и разъяснены в пункте 16 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2. Инициатор перевода Перевод на постоянную работу в пределах одной организации возможен по инициативе:

  • сотрудника;
  • работодателя.

Такой порядок предусмотрен в статьях 72 и 72.1 Трудового кодекса РФ.

Ответ на этот вопрос волнует многих. Однако единого мнения до сих пор, к сожалению, нет. Поэтому данная статья не содержит однозначных рекомендаций, а отражает лишь последние тенденции в решении обозначенной проблемы. Начинающим осваивать тему Подпунктом 3 п. 2 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков — организаций (индивидуальных предпринимателей) сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) обо всех обособленных подразделениях (ОП), созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания ОП.При этом под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector