2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

6 ндфл за 9 месяцев 2020 г

6-НДФЛ в 2020 году

6-НДФЛ в 2020 году сдают все компании и частные бизнесмены с работниками. Однако именно с этого времени начинают действовать изменения в НК РФ. Поэтому прочтите обо всех новшествах по декларации 6-НДФЛ, а также правила ее оформления по каждому разделу, в том числе и с переходящей зарплатой.

По форме 6-НДФЛ отчитываются все работодатели, которые удерживают с доходов работников подоходный налог. Документ на специальном бланке отправляется в ФНС. Делается это каждый квартал. Подробности об отчете с последними изменениями 2020 читайте дальше.

Изменения в отчете 6-НДФЛ

Правительство РФ подписало Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который вносит ряд изменений в НК РФ. Отдельные статьи этого закона касаются отчета 6-НДФЛ. Некоторые из них вступают в силу уже в 2020 году, а остальные на год позже.

Для начала перечислим новые пункты:

  1. 6-НДФЛ будет включать в себя справку 2-НДФЛ. Они будут представляться единым документом, но это положение актуально для 2021 года. В 2020 работаем по старому;
  2. Изменен срок подачи годового отчета. Новая крайняя дата вступает в силу с 1 января 2020 года;
  3. Уменьшено число работников (до 10 человек), при котором можно заполнять бумажный вариант формы. Это нововведение так же вступает в силу с 1 января 2020;
  4. Организациям, имеющим несколько обособок в границах одного муниципального образования, разрешили отчитывать по ним в одно отделение ФНС. При этом предприятие само вправе выбрать это отделение. Но следует уведомить остальные инспекции о своем выборе до начала нового налогового периода.

Сроки подачи 6-НДФЛ в 2020

Одно из радикальных новшеств 2020 года в части 6-НДФЛ – это сокращение крайней даты подачи документа за год. Теперь все нужно оформить до 1 марта года следующего за отчетным. То есть, справку за 2019 работодателям нужно будет предоставить с учетом новых сроков.

Внимание! За 2019 год 6-НДФЛ сдаем до 2 марта 2020. Первое число попадает на воскресение, поэтому сработало правило переноса.

Напомним, что 6-НДФЛ подается в инспекцию ФНС ежеквартально нарастающим итогом.

За какое время подается справка

Крайняя дата

За 1 квартал 2020

За полугодие (2 кв.)

За 9 месяцев (3 кв.)

Бланк 6-НДФЛ

Чтобы отчитаться по форме 6-НДФЛ, нужно заполнить специальный бланк. Он утвержден еще приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в последней редакции от 17.01.2018). Приказ 325-ФЗ от 29.09.2019 диктует условие – включать в документ и форму 2-НДФЛ. Но это правило вступит в силу только с 1 января 2021 года. Поэтому пока оформляем справки порознь.

Декларация по подоходному налогу состоит из титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2. При наличии не более 10 работников, можно писать отчет на бумаге. Все остальные делают исключительно электронную версию.

Важно! Ранее бумажная декларация допускалась при наличии 25 служащих, но с 01.01.2020 правила поменялись. Число служащих снижено до 10.

Правила оформления 6-НДФЛ в 2020

Заполнять декларацию по подоходному налогу нужно ориентируясь на порядок, отмеченный в Приложение 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Число деклараций должно соответствовать числу ставок НДФЛ. То есть, если вы пользуетесь при удержании не только 13%, но и 30%, то у вас будет два отдельных отчета. Это же замечание относится и к ОКТМО: сколько шифров, столько и деклараций. Делаются они аналогично.

Рассмотрим основные моменты по заполнению формы:

1. Титульный лист

  • Период представления: 21 – 1 квартал, 31 – за 6 месяцев; 33 – 9 месяцев, 34 – год;
  • Код места нахождения – 214 для организаций, 120 — для ИП;
  • Налоговый период – ставите тот год, в котором отчитываетесь;
  • Все данные вводятся, начиная с первой клетки.

2. Раздел 1.Эта часть нужна для общих показателей за отчитываемый период. Например, если делаете за 9 месяцев, то вписываете доход работников за январь-сентябрь и т.д.

  • Графа 020 – все выплаты за отчетное время, с которых берется подоходный налог. Цифры даются по факту начисления, минусовать удержания и вычеты не нужно;
  • 025 – выделяются выплаты с дивидендов за отчетный период;
  • 030 – итоговый размер налоговых вычетов по всем работникам, включая 4000 руб. матпомощи, если таковая была;
  • 040 – должна равняться (020 – 030)* 13% (30%) – НДФЛ начисленный;
  • 045 – НДФЛ начисленный на сумму, отраженную в строке 025;
  • Графа 070 – НДФЛ удержанный. Может не совпадать с 040, это нормально, учитывая, что не всегда подоходный реально удержать. Либо он будет уплачен в другом периоде и пр.;
  • 080 – сумма НДФЛ, которую уплатить в бюджет невозможно.

3. Раздел 2. В нем показываете данные за последние три месяца отчетного времени. Например, вы делаете декларацию за полугодие 2020. В разделе 3 отразите данные за апрель-июнь (за 2 квартал).

Очень важно! Часто работодатели выдают заработок за месяц в начале следующего. В этом случае удержание и перечисление НДФЛ может выпасть на следующий налоговый период.

Пример. Зарплату за март заплатили в апреле. Тогда и НДФЛ уйдет в бюджет только в апреле. При таком раскладе в отчете за 1 квартал мартовскую зарплату в Разделе 2 не показываете. Ее нужно отразить только в декларации за полугодие.

Аналогичным образом поступают и в других кварталах.

Подобное положение исходит из определений НК РФ. А закон говорит о том, что днем начисления зарплаты всегда будет последний день месяца. При этом перечислить подоходный нужно на следующие сутки после выдачи денег на руки.

Получается, возвращаясь к нашему примеру, что за март средства считаются начисленными – 31 марта. А на карточку сотрудникам их переведут, предположим, 4 апреля. Тогда днем уплаты денег в бюджет будет 5 апреля. Значит, мартовский начисленный доход в Разделе 1 вы покажете, а в Разделе 2 уже нет.

Это замечание не касается тех работодателей, которые выдают зарплату месяц в месяц. У таких налогоплательщиков день начисления будет позже дня выдачи на руки. И все данные в 6-НДФЛ войдут в том периоде, когда и был их расчет.

  • Строка 100 – день фактического начисления заработка;
  • Строка 110 – когда был удержан налог (совпадает с днем выдачи средств работникам);
  • Строка 120 – дата перечисления НДФЛ (следующие сутки после удержания).

Будьте внимательны! Если срок уплаты в бюджет попал на выходной, пишите первый рабочий день. Здесь тоже работает правило переноса;

  • Строка 130 – сумма дохода, начисленная в день, указанный в графе 100. Отражаете вместе с вычетами и удержаниями;
  • Строка 140 — подоходный с суммы, отмеченной в графе 130.

Для каждых отпускных и больничного выделяете отдельный блок строк 100-140.

Что придет на смену 6-НДФЛ

Минфин предложил бухгалтерам сдавать новый зарплатный отчет. Для этого чиновники вносят в Налоговый кодекс поправки, которые серьезно меняют порядок отчетности. Редакция журнала «Зарплата» смогла получить текст поправок и выделила самое важное.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Налоговые агенты по подоходному налогу ежеквартально представляют в ИФНС форму 6-НДФЛ – в 2020 году сроки сдачи этого отчета изменятся. Новшества предусмотрены Законопроектом № 720839-7. Подробнее о предстоящих корректировках налогового законодательства – в нашей статье.

Последние изменения сроков сдачи по проекту в НК РФ

Согласно проекту Минфина изменятся сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2020 году. Предоставлять расчет в налоговую инспекцию придется на 1 месяц раньше. Такое решение вызвано необходимостью оптимизации налоговой отчетности.

Чиновники планируют объединить две формы – 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Предполагается сделать приложением к расчету справку о доходах. Необходимо отметить, что речь идет только о годовой отчетности по форме 6-НДФЛ. Квартальные отчеты так и останутся самостоятельными документами. Нормативный срок для подачи годового расчета собираются установить не позднее 1-го марта года за отчетным.

Благодаря этим нововведениям, с одной стороны, бухгалтерам придется сдавать меньше отчетных форм. Но, с другой, подавать сведения потребуется на месяц раньше.

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

В 2019 году действуют положения абз. 3 п. 2 стат. 230 НК, в соответствии с которыми расчет 6-НДФЛ предоставляется по итогам кварталов – до последнего календарного числа следующего месяца. Годовая форма подается до 1-го апреля года за расчетным. Когда последняя дата сдачи приходится на праздник или выходной, без негативных последствий отчитаться можно в ближайший рабочий день.

Если Законопроект № 720839-7 утвердят в ближайшее время, изменится порядок сдачи 6-НДФЛ за 2019 год: сроки сдачи отчетности сократят на 1 месяц. Нововведения коснутся только годовой формы, объединенной со справкой 2-НДФЛ. Изменять сроки сдачи квартальных расчетов чиновники пока не планируют.

Напомним, что актуальный бланк 6-НДФЛ утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/450 от 14.10.15 г. Здесь же содержатся порядок составления документа и электронный формат подачи. Отчет сдается в целом по организации. В отличие от справки 2-НДФЛ предоставлять данные отдельно по сотрудникам не требуется.

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Точные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году с учетом праздничных и выходных дней отражены в таблице. Даты приведены с учетом готовящихся изменений в НК РФ по годовой форме.

Когда сдавать 6-НДФЛ в 2020 году – до какого числа

Новый срок планируется установить на 1-ое марта 2020 г. Поскольку этот день выпадает на воскресенье, отчитаться необходимо до 2-го марта 2020 года

30-ое апреля 2020

Полугодие 2020 года

9 месяцев 2020 года

2-ое ноября 2020 года, поскольку 31-ое октября выпадает на субботу

Новый срок планируется установить на 1-ое марта 2021 г.

Способы сдачи 6-НДФЛ

Форму сдавайте в налоговые органы по адресу учета налогового агента (п. 2 стат. 230 НК). За обособленное подразделение – по месту учета обособки, где числятся работники. За предпринимателя – по адресу проживания. Порядок представления отчета может быть иным в зависимости от особенностей деятельности налогового агента или источника получения доходов.

Способ сдачи расчета определяется по численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доходы за истекший период (календарный год). Если количество работников составляет 24 человека и менее, разрешается подавать документ на бумажном бланке или в электронном виде. Если же численность персонала составляет 25 человек и более, допускается только электронный формат подачи сведений.

Готовящиеся поправки в налоговое законодательство предусматривают сокращение показателя численности работников. Отчитываться в электронном виде придется всем налоговым агентам с количеством сотрудников в 10 человек и больше. Остальные работодатели смогут выбирать между бумажным бланком и сдаче документа через интернет.

Штрафы за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ

За несвоевременную подачу расчета предусмотрен штраф в размере 1000 руб. (п. 1.2 стат. 126 НК). Санкция взыскивается за все месяцы просрочки – полные и неполные. Кроме того, работодателю могут заблокировать счет в банке, если период просрочки составил свыше 10 рабочих дней (п. 3.2 стат. 76 НК).

Если отчет предоставлен вовремя, но в нем отражены недостоверные данные, налогового агента оштрафуют на 500 руб. Заплатить придется за каждый документ с ошибками. Ответственность не наступает в случае самостоятельного исправления ложных сведений. Для этого нужно подать в налоговые органы корректирующий расчет.

Еще один вид штрафа взыскивается за нарушение обязательного способа подачи документа. Если 6-НДФЛ отправлен на бумажном бланке вместо электронного, за каждый отчет взимается штраф размером в 200 руб. Данная мера ответственности установлена в стат. 119.1 НК.

6-НДФЛ в 2020 году

6-НДФЛ в 2020 году сдают все компании и частные бизнесмены с работниками. Однако именно с этого времени начинают действовать изменения в НК РФ. Поэтому прочтите обо всех новшествах по декларации 6-НДФЛ, а также правила ее оформления по каждому разделу, в том числе и с переходящей зарплатой.

По форме 6-НДФЛ отчитываются все работодатели, которые удерживают с доходов работников подоходный налог. Документ на специальном бланке отправляется в ФНС. Делается это каждый квартал. Подробности об отчете с последними изменениями 2020 читайте дальше.

Изменения в отчете 6-НДФЛ

Правительство РФ подписало Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который вносит ряд изменений в НК РФ. Отдельные статьи этого закона касаются отчета 6-НДФЛ. Некоторые из них вступают в силу уже в 2020 году, а остальные на год позже.

Для начала перечислим новые пункты:

  1. 6-НДФЛ будет включать в себя справку 2-НДФЛ. Они будут представляться единым документом, но это положение актуально для 2021 года. В 2020 работаем по старому;
  2. Изменен срок подачи годового отчета. Новая крайняя дата вступает в силу с 1 января 2020 года;
  3. Уменьшено число работников (до 10 человек), при котором можно заполнять бумажный вариант формы. Это нововведение так же вступает в силу с 1 января 2020;
  4. Организациям, имеющим несколько обособок в границах одного муниципального образования, разрешили отчитывать по ним в одно отделение ФНС. При этом предприятие само вправе выбрать это отделение. Но следует уведомить остальные инспекции о своем выборе до начала нового налогового периода.

Сроки подачи 6-НДФЛ в 2020

Одно из радикальных новшеств 2020 года в части 6-НДФЛ – это сокращение крайней даты подачи документа за год. Теперь все нужно оформить до 1 марта года следующего за отчетным. То есть, справку за 2019 работодателям нужно будет предоставить с учетом новых сроков.

Внимание! За 2019 год 6-НДФЛ сдаем до 2 марта 2020. Первое число попадает на воскресение, поэтому сработало правило переноса.

Напомним, что 6-НДФЛ подается в инспекцию ФНС ежеквартально нарастающим итогом.

За какое время подается справка

Крайняя дата

За 1 квартал 2020

За полугодие (2 кв.)

За 9 месяцев (3 кв.)

Бланк 6-НДФЛ

Чтобы отчитаться по форме 6-НДФЛ, нужно заполнить специальный бланк. Он утвержден еще приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в последней редакции от 17.01.2018). Приказ 325-ФЗ от 29.09.2019 диктует условие – включать в документ и форму 2-НДФЛ. Но это правило вступит в силу только с 1 января 2021 года. Поэтому пока оформляем справки порознь.

Декларация по подоходному налогу состоит из титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2. При наличии не более 10 работников, можно писать отчет на бумаге. Все остальные делают исключительно электронную версию.

Важно! Ранее бумажная декларация допускалась при наличии 25 служащих, но с 01.01.2020 правила поменялись. Число служащих снижено до 10.

Правила оформления 6-НДФЛ в 2020

Заполнять декларацию по подоходному налогу нужно ориентируясь на порядок, отмеченный в Приложение 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Число деклараций должно соответствовать числу ставок НДФЛ. То есть, если вы пользуетесь при удержании не только 13%, но и 30%, то у вас будет два отдельных отчета. Это же замечание относится и к ОКТМО: сколько шифров, столько и деклараций. Делаются они аналогично.

Рассмотрим основные моменты по заполнению формы:

1. Титульный лист

  • Период представления: 21 – 1 квартал, 31 – за 6 месяцев; 33 – 9 месяцев, 34 – год;
  • Код места нахождения – 214 для организаций, 120 — для ИП;
  • Налоговый период – ставите тот год, в котором отчитываетесь;
  • Все данные вводятся, начиная с первой клетки.

2. Раздел 1.Эта часть нужна для общих показателей за отчитываемый период. Например, если делаете за 9 месяцев, то вписываете доход работников за январь-сентябрь и т.д.

  • Графа 020 – все выплаты за отчетное время, с которых берется подоходный налог. Цифры даются по факту начисления, минусовать удержания и вычеты не нужно;
  • 025 – выделяются выплаты с дивидендов за отчетный период;
  • 030 – итоговый размер налоговых вычетов по всем работникам, включая 4000 руб. матпомощи, если таковая была;
  • 040 – должна равняться (020 – 030)* 13% (30%) – НДФЛ начисленный;
  • 045 – НДФЛ начисленный на сумму, отраженную в строке 025;
  • Графа 070 – НДФЛ удержанный. Может не совпадать с 040, это нормально, учитывая, что не всегда подоходный реально удержать. Либо он будет уплачен в другом периоде и пр.;
  • 080 – сумма НДФЛ, которую уплатить в бюджет невозможно.

3. Раздел 2. В нем показываете данные за последние три месяца отчетного времени. Например, вы делаете декларацию за полугодие 2020. В разделе 3 отразите данные за апрель-июнь (за 2 квартал).

Очень важно! Часто работодатели выдают заработок за месяц в начале следующего. В этом случае удержание и перечисление НДФЛ может выпасть на следующий налоговый период.

Пример. Зарплату за март заплатили в апреле. Тогда и НДФЛ уйдет в бюджет только в апреле. При таком раскладе в отчете за 1 квартал мартовскую зарплату в Разделе 2 не показываете. Ее нужно отразить только в декларации за полугодие.

Аналогичным образом поступают и в других кварталах.

Подобное положение исходит из определений НК РФ. А закон говорит о том, что днем начисления зарплаты всегда будет последний день месяца. При этом перечислить подоходный нужно на следующие сутки после выдачи денег на руки.

Получается, возвращаясь к нашему примеру, что за март средства считаются начисленными – 31 марта. А на карточку сотрудникам их переведут, предположим, 4 апреля. Тогда днем уплаты денег в бюджет будет 5 апреля. Значит, мартовский начисленный доход в Разделе 1 вы покажете, а в Разделе 2 уже нет.

Это замечание не касается тех работодателей, которые выдают зарплату месяц в месяц. У таких налогоплательщиков день начисления будет позже дня выдачи на руки. И все данные в 6-НДФЛ войдут в том периоде, когда и был их расчет.

  • Строка 100 – день фактического начисления заработка;
  • Строка 110 – когда был удержан налог (совпадает с днем выдачи средств работникам);
  • Строка 120 – дата перечисления НДФЛ (следующие сутки после удержания).

Будьте внимательны! Если срок уплаты в бюджет попал на выходной, пишите первый рабочий день. Здесь тоже работает правило переноса;

  • Строка 130 – сумма дохода, начисленная в день, указанный в графе 100. Отражаете вместе с вычетами и удержаниями;
  • Строка 140 — подоходный с суммы, отмеченной в графе 130.

Для каждых отпускных и больничного выделяете отдельный блок строк 100-140.

Что придет на смену 6-НДФЛ

Минфин предложил бухгалтерам сдавать новый зарплатный отчет. Для этого чиновники вносят в Налоговый кодекс поправки, которые серьезно меняют порядок отчетности. Редакция журнала «Зарплата» смогла получить текст поправок и выделила самое важное.

6-НДФЛ за 9 месяцев: нюансы заполнения

Формы отчетности в электронном виде можно найти:

Количество 6-НДФЛ = Количество ОП + ГП

У нашей организации три подразделения, все на учете в одной инспекции. Там же на учете и головное подразделение. Сдали один расчет 6-НДФЛ по головной организации, включили в него данные обо всех работниках (доходы и НДФЛ) организации (то есть всех ОП).
Инспекция требует сдать отдельный расчет 6-НДФЛ по каждому ОП. Она права? Если да, то будет ли штраф за несвоевременно сданные отчеты по ОП?

— Да, инспекция права. В этом случае вы нарушаете порядок представления расчета — отдельно по месту нахождения организации (ГП) и отдельно по месту нахождения каждого ее ОП п. 2 ст. 230 НК РФ; п. 2.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок) .

Причем отдельный расчет по каждому ОП нужно представлять и в случае, если ГП и все ОП находятся на одной территории (один код ОКТМО) и состоят на учете в одной ИФНС. Ведь у каждого подразделения свой КПП Письма ФНС от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@ ; Минфина от 23.12.2016 № 03-04-06/77778 . Представление одного (общего) расчета в этом случае ФНС называет как одно из основных нарушений при представлении 6-НДФЛ Письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 23) .

На титульных листах расчетов 6-НДФЛ по ОП надо указывать ИНН организации, КПП подразделения и код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится ОП пп. 1.10, 2.2 Порядка; подп. 3 п. 7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ .

Перечислять НДФЛ надо как в ИФНС по месту учета организации, так и в ИФНС по месту учета каждого ОП п. 7 ст. 226 НК РФ . Платежка оформляется отдельно по каждому ОП, и в ней указываются КПП и ОКТМО подразделени я Письма ФНС от 14.10.2016 № БС-4-11/19528@ ; Минфина от 29.05.2017 № 03-04-06/32972 (п. 1) .

Если расчеты по ОП представлены позже срока, установленного НК, то инспекция может оштрафовать организацию за каждый расчет на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочк и п. 1.2 ст. 126 НК РФ . При этом тот факт, что вы представили один обобщенный расчет, от штрафа вас не освободит. Более того, налоговики могут оштрафовать вас еще на 500 руб. за недостоверные сведения в этом расчете. Поскольку он составлен по организации в целом, а не по головному подразделению и в него включены сведения, которых там быть не должн о п. 1 ст. 126.1 НК РФ .

Но вы можете попытаться снизить штраф, заявив о смягчающих обстоятельствах, например, что это нарушение у вас впервые, расчет со всеми данными был сдан вовремя и бюджет от этого не пострадал (при условии что вы полностью и своевременно перечисляли НДФЛ в бюджет, пусть даже и по месту нахождения организации, так как НДФЛ по ОП все равно в вашем случае считается уплаченным в бюдже т) Письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 . Если налоговики учтут эти обстоятельства, то они могут снизить штраф как минимум в два раза п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3); Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (п. 16) .

В какую ИФНС отчитаться по ликвидированному ОП

Одно из наших ОП закрыли 31 августа. А 2 октября отправили по ТКС расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, как обычно, в ИФНС по месту нахождения ОП. Но пришел отказ в принятии, поскольку ОП уже сняли с учета. Сказали, надо сдавать в ИФНС, где состоит на учете организация.
Но и ИФНС головного подразделения расчет не приняла по причине того, что нет плательщика с таким КПП. Я, как всегда, указала в расчете ИНН головного офиса, а КПП и ОКТМО — обособки. Что не так?

— По-хорошему, после закрытия ОП расчет 6-НДФЛ надо было сдать в ИФНС по месту нахождения ОП Письмо ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ . И в нем действительно нужно было указать КПП и ОКТМО обособленного подразделени я пп. 1.10, 2.2 Порядка .

А сделать это надо было до того момента, как инспекция сняла ОП с учета. Ведь в этом случае, как указывают Минфин и ФНС, по ОП налоговым периодом является период от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) ОП Письма Минфина от 18.04.2016 № 03-04-06/22218 (п. 2); ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ . Конечно, после того как ИФНС сняла ОП с учета по причине его закрытия, она уже не может принять расчет 6-НДФЛ по ОП.

Поэтому 6-НДФЛ по ОП за период, в котором оно было закрыто, вам нужно отправить в ИФНС по месту нахождения головного подразделения организации. Только указать в расчете нужно ОКТМО обособленного подразделения, а КПП — головного подразделения (а не ОП). Такие разъяснения размещены на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Этот же подход изложен и в официальном Письме ФНС. Правда, касается оно заполнения расчета 6-НДФЛ при переезде ОП в течение года из одной инспекции в другую. Но и в этом случае нужно указывать КПП, присвоенный новой ИФНС Письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@ .

После закрытия ОП расчеты до конца года не сдают

Подразделение закрыли 5 июня, расчет 6-НДФЛ за полугодие сдали в инспекцию по месту ОП. Что теперь с расчетом за 9 месяцев? В расчет 6-НДФЛ по ГП нужно включить зарплату и НДФЛ уволенных сотрудников обособки? Или за 9 месяцев и год надо сдать в инспекцию головного подразделения отдельный расчет с КПП и ОКТМО закрытого ОП и пустым разделом 2?

— Ничего такого делать не нужно. Действительно, расчет 6-НДФЛ нужно заполнять нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. И за эти периоды представлять его в ИФНС абз. 6 преамбулы к Порядку .

Но у вас все работники подразделения уволены, и оно закрыто. Поэтому по месту нахождения закрытого ОП налоговый период для организации уже не год, а короче — от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) ОП. То есть правила такие же, как и при ликвидации юрлица в цело м п. 3 ст. 55 НК РФ . С этим согласны и Минфин, и ФНС Письма Минфина от 18.04.2016 № 03-04-06/22218 (п. 2); ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ .

Так что для вашего ОП последний отчет был за полугодие. А за 9 месяцев и год отдельный расчет 6-НДФЛ с КПП и ОКТМО закрытого ОП и пустым разделом 2 уже сдавать не надо.

В раздел 2 попадают доходы, если срок перечисления НДФЛ — в пределах квартала

Отпуск у работника был в сентябре, то есть в этом месяце ему выплатили отпускные и в этом же месяце отпуск начался и закончился. В разделе 2 в строке 120 расчета 6-НДФЛ надо указать срок перечисления НДФЛ с отпускных — 30 сентябр я п. 6 ст. 226 НК РФ . Но это воскресенье. Поэтому надо указывать 01.10.2018.
Могу я отразить блок по отпускным в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев? Или же меня за это оштрафуют? Я обязана показать этот блок именно в годовом расчете?

— Как таковой обязанности по отражению блока отпускных именно в том периоде, на который приходится срок перечисления в бюджет НДФЛ, исчисленного с них, нет. Ведь в Порядке заполнения расчета, утвержденном Приказом ФНС Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ , нет четких правил по заполнению раздела 2 расчета. А все разъяснения по отражению операций в разделе 2 налоговая служба давала только в письмах.

В частности, она указывала, что если операция началась в одном квартале, а закончилась в другом, то эту операцию надо отразить в разделе 2 расчета в том периоде, в котором она завершена. А завершенной операция считается в периоде, когда наступает срок перечисления налога в бюджет по нормам гл. 23 НК РФ Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос 3) .

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

Заметим, что ФНС направила в инспекции обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета 6-НДФЛ. И в нем она рассматривает как ошибк у Письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 13, 18) :

• если по строкам 100, 110, 120 расчета 6-НДФЛ указываются сроки за пределами отчетного периода, за который он сдан в инспекцию;

• если в разделе 2 расчета дублируются операции, начатые в одном отчетном периоде, а завершенные в другом.

На наш взгляд, 500-руб ­левого штрафа за недостоверные сведения в 6-НДФЛ быть не должн о п. 1 ст. 126.1 НК РФ . Ведь как разъясняла сама ФНС, недостоверные сведения — это любые заполненные реквизиты расчетов 6-НДФЛ, не соответствующие действительност и Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@ , от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3) . А при отражении блока отпускных в разделе 2 расчета за 9 месяцев никаких недостоверных сведений нет, если в строках 100— 140 записаны правильные даты и суммы.

Также ФНС указывала, что основанием для штрафа являются, в частности, допущенные арифметические ошибки, искажения суммовых показателей, иные ошибки, которые влекут неблагоприятные последствия для бюджета из-за неисчисления и (или) неполного исчисления НДФЛ, неперечисления его в бюджет, либо ошибки, из-за которых нарушены права физлиц (например, непредоставление налоговых вычето в) Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@ , от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3) .

Но чтобы у налоговиков не было к вам лишних вопросов, лучше отражайте блок с отпускными в соответствии с рекомендациями ФНС в расчете 6-НДФЛ за 2018 г.

Если вычеты превышают доход, НДФЛ равен нулю

У сотрудницы зарплата 10 000 руб., а вычеты на троих детей — 14 800 руб. НДФЛ с нее не удерживаю. Я так понимаю, что в разделе 2 расчета по ней надо заполнить отдельный блок с зарплатой? В строку 140 тогда надо вписать ноль? А в разделе 1 в строке 030 указывать 14 800 руб.?

После успешной сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтеры могут облегченно вздохнуть. Ведь в следующий раз расчет нужно будет сдать лишь будущей весной — уже по итогам 2018 г.

— Если бы у вас работала только одна эта сотрудница, тогда в разделе 2 вы бы и показали только ее зарплату. Например, блок зарплаты за август нужно было бы заполнить так Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@ :

• строки 110 (дата удержания) и 120 (срок перечисления НДФЛ) — нули (00.00.0000), поскольку на дату выплаты сотруднице зарплаты из нее НДФЛ не удерживали. Поэтому нет срока перечисления налога в бюджет;

• строка 130 (сумма полученного дохода) — 10 000,00;

• строка 140 (сумма налога) — 0.

Но расчет вы заполняете на всех работников, и отдельный блок по этой сотруднице в разделе 2 выделять не нужно. Ее зарплату вместе с зарплатой других работников включаете в строку 100. А в строке 140 будет НДФЛ, удержанный с доходов других работнико в пп. 4.1, 4.2 Порядка . Поэтому у вас в блоке строк 100— 140 по зарплате нулевых дат по строкам 110 и 120, а также нулевой суммы налога по строке 140 не будет.

Что же касается отражения суммы вычетов в разделе 1 по строке 030, то в ней нужно указать сумму вычетов, равную сумме полученного дохода, то есть 10 000 руб. Фактически же вы сотруднице вычет дали в этой сумме, а не в размере 14 800 руб. А когда вычеты больше дохода, облагаемого по ставке 13%, налоговая база равна нулю п. 3 ст. 210 НК РФ . Разумеется, раздел 1 расчета, так же как и раздел 2, заполняется по всем работникам организации. Кстати, и контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛ предусмотрено, что строка 030 (сумма вычетов по всем работникам) должна быть меньше строки 020 (сумма доходов всех работников) или равна ей. Но никак не больш е Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ .

Когда валютные суточные пересчитывать в рубли

Работника направили в командировку за границу. Суточные ему выдали в валюте. При пересчете суточных в рубли по курсу на дату их выдачи работнику сумма укладывается в норматив 2500 руб. в день. Правильно я понимаю, что НДФЛ с них не будет?

— Вы сделали неверный расчет. Для целей НДФЛ дата получения дохода в виде суточных — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, составленный работником после возвращения из командировк и подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ . Именно на эту дату нужно брать курс валюты к рублю, установленный ЦБ, и по нему пересчитывать суточные в рубл и п. 5 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 05.06.2017 № 03-04-06/35510 .

Если на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, курс валюты к рублю вырос и сумма суточных в пересчете на 1 день превышает 2500 руб., то со сверхнормативных суточных придется исчислить НДФЛ. А удержать этот налог нужно из любого ближайшего выплачиваемого денежного дохода работнику (например, из зарплат ы) пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ . И не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания налога, перечислить его в бюдже т п. 6 ст. 226 НК РФ .

Если в положении о командировках предусмотрен размер суточных в день в валюте, а выплачиваются они работнику в рублях по курсу ЦБ на дату выдачи аванса на командировку, то для целей НДФЛ больше размер суточных пересчитывать не надо.

Приведем условный пример. Допустим, работника в августе направляли в командировку. И 1 августа ему выдали суточные на 5 дней из расчета 40 евро в день. Курс евро на эту дату — 73,0738 руб/евро. Но для целей НДФЛ это не имеет никакого значения. Предположим, после командировки сотрудник заболел и вышел на работу только в сентябре. Если работник составит авансовый отчет в сентябре и руководитель его утвердит, то дата получения дохода будет 30.09.2018. Курс евро на эту дату — 76,2294 руб/евро. Тогда сумма суточных в пересчете на рубли составит 15 245,88 руб. (40 евро х 5 дн. х 76,2294 руб.). А не облагаемый налогом размер суточных — 12 500 руб. (5 дн. х 2500 руб.).

Доход в виде сверхнормативных суточных составит 2745,88 руб. (15 245,88 руб. – 12 500 руб.), а НДФЛ с него — 357 руб. (2745,88 руб. х 13%).

В расчете 6-НДФЛ не нужно показывать всю сумму суточных и ее необлагаемую часть. Надо отразить только сверхнормативный размер суточных и НДФЛ с него в разделе 1 по строкам 020 (сумма доходов) и 040 (исчисленный налог).

Также заметим, что даты получения доходов в виде сверхнормативных суточных и в виде зарплаты совпадают (последний день месяца), срок удержания НДФЛ и перечисления в бюджет тоже. А раз так, то вам не придется заполнять отдельные блоки строк 100— 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Сверхнормативные суточные можно отразить вместе с зарплатой за сентябрь в одном блок е п. 4.2 Порядка; Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 . Разумеется, если вы не выплачивали других доходов в период с 30.09 по дату выплаты зарплаты за сентябрь, из которых можно было бы удержать НДФЛ с суточных.

Как правильно заполнить расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года?

Что случилось?

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Кто подписывает расчет 6-НДФЛ

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Отчетный период в данном случае – с 1 января по 30 сентября 2016 года.

Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ).

Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Российские организации и ИП

Налоговый орган по месту своего учета

Российские организации, имеющие обособленные подразделения

Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков

Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО

Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

Способ представления 6-НДФЛ

  • может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ

А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями — штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).

Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).

Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.

Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.

Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).

«Нулевой 6-НДФЛ»

Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять:

«Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6 – НДФЛ не возникает.

При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 – НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке». Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен.

Но зачем же его сдавать?

Дело в том, налоговая инспекция может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.

При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:

  1. Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;
  2. Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.

При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.

Сдать нулевую отчетность по НДФЛ можно не вставая с дивана. Стоимость подготовки нулевой отчетности для одной организации — 400 рублей. В стоимость входит подготовка всех необходимых отчетов за один отчетный период (один квартал), а так же описи к ним. После заполнения формы и оплаты работ, в течение 1-2 дней, на вашу почту будут высланы pdf файлы с отчетами и описью. Вам останется только распечатать эти файлы, поставить печать и отправить по почте на адреса указанные в описи. Поставьте галочку «Сдать отчетность в налоговую в электронном виде» и мы сдадим за Вас отчетность в ИФНС.

Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ:

Состав 6-НДФЛ

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

Заполнение титульного листа

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН. В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2016.

Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Заполнение раздела 1

Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.

Расшифровка строк 010-050

Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

Расшифровка строк 060-090

Далее в разделе 1 нужно заполнить следующие строки:

В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

  • сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
  • сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
  • сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. – 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:

Заполнение раздела 2

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты.

Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

Пример

В организации трудится 2 работника. Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:

Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.

Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.

Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.

То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.

Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.

Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале

Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.

Пример

В организации работает 5 человек.

Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.

Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.

Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата — то есть, 30 сентября 2016 года.

Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.

То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:

  • организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
  • общая сумма исчисленного налога – 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;
  • на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года.

В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

Но что делать с?

Разница между строками 040 и 070 – это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.

Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. – 104 000 руб. в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).

Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».

Далее, в разделе 2 «Дата и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражают операции за месяцы отчетного периода.

Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.

Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.09.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 07.10.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 10.10.2016 (8 октября — суббота).

В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ

Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:

  • по строке 100 – указывать дату выплаты отпускных или больничных;
  • по строке 110 – указывать ту же дату, что и по строке 100;
  • по строке 120 – указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
  • по строке 130 – указывать сумму дохода;
  • по строке 140 – указывать сумму удержанного налога.

Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

Пример

В организации были осуществлены следующие выплаты:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector